隨著社會(huì)交流方式的變化,發(fā)現(xiàn)越來越多人會(huì)去使用報(bào)告,那么我們應(yīng)當(dāng)如何寫一份好的報(bào)告呢?下面是小編收集整理的企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告,歡迎大家借鑒與參考,希望對(duì)大家有所幫助。
一、企業(yè)簡(jiǎn)介
__公司于__年3月建成,8月正式投入生產(chǎn),并于當(dāng)年見效益。公司積極參與完成縣城的各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),同時(shí),公司的成立為縣城解決一部分勞動(dòng)力創(chuàng)造了條件、全體員工將在各級(jí)黨委政府的正確引導(dǎo)下,以飽滿的熱情、積極的態(tài)度投入到新的工作當(dāng)中,取得更好的成績(jī)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)員工基本情況
單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不相容職務(wù)分離的原則。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復(fù)核審批”四分離原則確立的,在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅(jiān)持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財(cái)務(wù)科人數(shù)為6人,平均年齡30歲,高中2人、中專1人、大專2人、大學(xué)1人。
三、企業(yè)現(xiàn)金管理制度
1、現(xiàn)金的收取范圍
(1)個(gè)人購(gòu)買公司的物品或接受勞務(wù)。
(2)個(gè)人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。
(3)無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。
(4)不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入。
(5)其他必須收取現(xiàn)金的事宜。
2、現(xiàn)金的適用范圍
(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼。
(2)各種勞保、福利費(fèi)以及對(duì)職工個(gè)人的其他支出。
(3)支付企業(yè)外部個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。
(4)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
(5)1000元以下的零星支出。
(6)向股東支付紅利。
3、現(xiàn)金收付的規(guī)定
(1)出納員在收取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的的各項(xiàng)內(nèi)容,收款時(shí)堅(jiān)持唱收唱付,當(dāng)面點(diǎn)清;應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)危乐辜賻藕湾e(cuò)收。若發(fā)生誤收假幣或短款,由出納承擔(dān)一切損失。
(2)現(xiàn)金收訖無誤后,要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個(gè)人章,并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。
(3)辦理現(xiàn)金付款時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實(shí)性與正確性,審查是否符合公司規(guī)定的簽批手續(xù),審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。
(4)出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金,并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。
(5)支付現(xiàn)金后,出納人員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納人員個(gè)人章,并及時(shí)處理有關(guān)賬務(wù)。
(6)不準(zhǔn)以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金?,F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié),不得跨期、跨月處理賬務(wù)。
(7)任何部門和個(gè)人都不得以任何理由公款私借。
(8)出納人員因特殊原因不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí),必須由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù),不得私自委托。
(9)非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí),要及時(shí)登記“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”辦理手續(xù),“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。
(10)嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員將公款攜至自己家中存放保管。
(11)因業(yè)務(wù)需要,在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的,應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部和公司負(fù)責(zé)人匯報(bào),并妥善處置,任何人不得隨意帶回。否則,發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。
4、現(xiàn)金的保管
(1)現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納人員。
(2)保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管,不得交由他人代管,并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。
(3)現(xiàn)金以外的物品,如有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等,如需存放在保險(xiǎn)柜內(nèi),應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。
四、企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定
1、折舊年限:
(1)房屋、建筑物,為二十年。
(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為十年。
(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等,為五年。
2、折舊方法:直線法。
3、減值準(zhǔn)備:只按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備一項(xiàng)。
五、企業(yè)相關(guān)稅種有哪些
國(guó)稅:增值稅。地稅:企業(yè)及個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅、價(jià)調(diào)金、教育費(fèi)附加。
六、企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷流程
(1)申請(qǐng)預(yù)支現(xiàn)金(填寫支款憑單、部門經(jīng)理審核簽字、總經(jīng)理簽字批準(zhǔn))。
(2)報(bào)銷(按出差補(bǔ)助規(guī)定填寫費(fèi)用報(bào)銷單、部門經(jīng)理審核簽字、總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)、出納審核數(shù)據(jù)、收支差額現(xiàn)金、報(bào)銷人抽取支款憑單)。
七、企業(yè)利潤(rùn)的主要來源
銷售產(chǎn)品
八、企業(yè)賬簿的設(shè)置情況、企業(yè)是否實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,使用的財(cái)務(wù)軟件
所有帳簿全是電子版,只有現(xiàn)金、銀行有紙質(zhì)帳簿、其他無紙質(zhì)帳簿。
企業(yè)是否實(shí)行會(huì)計(jì)電算化:是。
使用的哪種財(cái)務(wù)軟件:用友。
九、企業(yè)全面預(yù)算制度及執(zhí)行情況
1、全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及對(duì)應(yīng)分解的預(yù)算構(gòu)成。
(1)業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算,一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。
(2)資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
(3)籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。
(4)財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。
2、執(zhí)行情況
(1)各責(zé)任部門是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。
(2)責(zé)任部門的第一負(fù)責(zé)人,即各部門的部長(zhǎng)或經(jīng)理是責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行的直接負(fù)責(zé)人。
(3)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其負(fù)責(zé)的責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任。
(4)下屬子公司、分公司的總經(jīng)理對(duì)整個(gè)公司的預(yù)算執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。
十、企業(yè)對(duì)外擔(dān)保審批程序及具體規(guī)定
審批程序
(1)在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前,擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審批。
(2)非經(jīng)正當(dāng)?shù)纳霞?jí)審批,不得簽訂擔(dān)保合同。
(3)擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過相應(yīng)審批。
(4)為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付款項(xiàng)等必須經(jīng)過審批。
(5)對(duì)外擔(dān)保的審批由職權(quán)人在職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。
具體規(guī)定
(1)對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。
(2)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出可承受范圍,被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好。
(3)被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保,反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性。
(4)獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見。
(5)是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。
十一、企業(yè)有哪些內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況
1、不相容職務(wù)相互分離控制(不相容職務(wù)包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦也稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等)。
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。
3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
4、預(yù)算控制。
5、財(cái)產(chǎn)保全控制。
6、風(fēng)險(xiǎn)控制。
7、內(nèi)部報(bào)告控制。
8、電子信息技術(shù)控制。
一、概況
公司建于00年4月,有員工三十余人,質(zhì)檢員2人,高級(jí)技工4人,中級(jí)技工7人,初級(jí)工4人,從管理人員到維修技工均來自各4S店。恒強(qiáng)汽車修理廠屬于二類維修企業(yè),設(shè)備齊全,擁有業(yè)務(wù)接待室,客戶休息室,維修廠房,停車場(chǎng)。企業(yè)管理制度完善,實(shí)行車輛進(jìn)出廠制度,客戶回訪制度,車輛接待結(jié)算電腦管理,能優(yōu)質(zhì)進(jìn)行各類車型的維修作業(yè),如發(fā)動(dòng)機(jī)、底盤、空調(diào)、鈑金、油漆、24小時(shí)服務(wù)等業(yè)務(wù)。恒強(qiáng)汽車修理廠遵循守法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、尊重客戶。以規(guī)范化的服務(wù),現(xiàn)代化的設(shè)備,高技術(shù)的員優(yōu)惠的價(jià)格來給客戶用心服務(wù)。企業(yè)堅(jiān)持以車輛維修服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),以市場(chǎng)為向?qū)В瑘?jiān)持“顧客至上,質(zhì)量第一,用心服務(wù)”的經(jīng)營(yíng)宗旨,在創(chuàng)建一流設(shè)施和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí),注重提高企業(yè)服務(wù)的整體素質(zhì),執(zhí)行工藝規(guī)范操作,嚴(yán)格維修質(zhì)量檢驗(yàn),符合管理標(biāo)準(zhǔn)的要求。堅(jiān)持以顧客為中心,狠抓質(zhì)量求生存,不斷提高顧客滿意度。
二、實(shí)踐調(diào)查的目的
提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平在實(shí)踐過程中,使我們能夠系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法,加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力,提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平,也是對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)。通過實(shí)際操作,不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證,登記賬薄的會(huì)計(jì)工作技能和方法,而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí),最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論,會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí),將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來,本人于13年5月—13年7月在__進(jìn)行了實(shí)踐調(diào)查。
三、實(shí)踐調(diào)查的內(nèi)容與過程
我們將修理廠的人員設(shè)置、現(xiàn)金管理等為主要調(diào)查,具體如下:
1、人員管理,財(cái)務(wù)管理。
2、日?,F(xiàn)金流量的管理,營(yíng)運(yùn)資金。
3、成本管理嚴(yán)重弱化。
4、資金籌集和使用缺乏科學(xué)性。
5、財(cái)務(wù)利益分配滯后。
根據(jù)以上安排我進(jìn)行了實(shí)踐調(diào)查,現(xiàn)將主要情況報(bào)告如下:
首先,在第一個(gè)周的時(shí)間里,我對(duì)修理廠先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念有了初步的了解。會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性的學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì),經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著重要的作用,其發(fā)展動(dòng)力來自兩個(gè)方面:
一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。
二是會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動(dòng)力,它決定了對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量和質(zhì)量的需求。
其次,在第二周的時(shí)間里,我認(rèn)真的學(xué)習(xí)了日常財(cái)務(wù)操作的全過程。跟修理廠出納人員學(xué)會(huì)了如何開支票、銀行匯票、電匯等票據(jù),如何根據(jù)原始憑證并運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬憑證的編制,每月月底如何根據(jù)銀行對(duì)賬單與財(cái)務(wù)軟件上的銀行存款余額賬戶進(jìn)行核對(duì)并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,向會(huì)計(jì)主管學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。
最后,在第三個(gè)周的時(shí)間里,我學(xué)習(xí)和了解了修理廠的有關(guān)財(cái)務(wù)制度,對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識(shí)。
1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),記賬、算賬、報(bào)賬,做到手續(xù)完備,內(nèi)容真實(shí),數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,日清月結(jié),按期報(bào)賬,如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支情況。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)地提供真實(shí)可靠的、能滿足各方需要的會(huì)計(jì)信息,是會(huì)計(jì)人員最基本的職責(zé)。
2、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正補(bǔ)充;發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;無權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理;對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支,不予辦理。
3、擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。
4、辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。
四、實(shí)踐調(diào)查的結(jié)果
1、管理者素質(zhì)低下,財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)修理廠內(nèi)部財(cái)權(quán)集中在關(guān)鍵人手中,過于注意控制,而疏于管理。企業(yè)的出納人員由老板親戚擔(dān)任,且地位高于企業(yè)其他財(cái)會(huì)人員,出現(xiàn)了出納人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象;在財(cái)務(wù)管理方面仍停滯在較低水平,財(cái)務(wù)管理硬件投資少則又少。在核算方法上企業(yè)仍停滯于過去簡(jiǎn)單的收付記帳法,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)十分薄弱,通曉財(cái)務(wù)管理的理論、方法的人很少,不能夠按現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。
2、不注重日?,F(xiàn)金流量的管理,營(yíng)運(yùn)資金波動(dòng)大修理廠缺少資金使用的長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃,缺乏現(xiàn)金流量管理觀念,存在重銷售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí),盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,財(cái)務(wù)管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化,產(chǎn)品成本提高,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量銳減,或是新上項(xiàng)目見效慢,原有業(yè)務(wù)資金告急,或是債務(wù)到期,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等等情況出現(xiàn)時(shí),問題與危機(jī)就充分暴露出來。
3、成本管理嚴(yán)重弱化修理廠的財(cái)務(wù)人員由于管理知識(shí)薄弱,難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點(diǎn),在相對(duì)成本的控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施,不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放。企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算,一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利,管理層卻不知道哪種產(chǎn)品盈利多,哪一種產(chǎn)品盈利少,這對(duì)安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。
4、資金籌集和使用缺乏科學(xué)性客觀上,很多企業(yè)籌資渠道狹窄,很難通過金融渠道融通資金,只能依靠個(gè)人家庭儲(chǔ)蓄或者高出國(guó)家法定利率許多的民間資本中拆借,其結(jié)果融資數(shù)量小、成本高。主觀上,企業(yè)籌資難的原因之一是財(cái)務(wù)管理上的隨意性。企業(yè)在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表虛假的成分居多。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)含報(bào)酬率、投資報(bào)酬率及現(xiàn)金凈流量等財(cái)務(wù)管理指標(biāo)不甚了解,項(xiàng)目可行性報(bào)告大多請(qǐng)別人幫忙。在資金投放活動(dòng)中,企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想,想一蹦而就,一口吃成一個(gè)大胖子,沒有做好前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及防范。在資金的運(yùn)用上,企業(yè)在盈利時(shí),不注意資金的節(jié)約,過多將資金投入企業(yè)非生產(chǎn)性支出。一旦市場(chǎng)變化,生產(chǎn)資金緊缺時(shí),資金卻無處可籌。
5、財(cái)務(wù)利益分配滯后
修理廠的家族式管理,在初創(chuàng)發(fā)展時(shí)曾起過一定的積極作用,與親朋好友共患難,度難關(guān),創(chuàng)家業(yè)。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,企業(yè)的創(chuàng)建人不能志同道合,二次創(chuàng)業(yè)意見相左,他們擔(dān)心控制權(quán)旁落,排斥主權(quán)資本進(jìn)入,拒絕在經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者之間建立資產(chǎn)關(guān)系。內(nèi)部股權(quán)封閉逐漸暴露出許多矛盾與缺陷,所有者不僅要防范中層員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”,及“逆向選擇”,甚至要防范所有者之間的利益吞食。
五、實(shí)踐調(diào)查的總結(jié)與體會(huì)
一、改進(jìn)建議
1、提高民營(yíng)企業(yè)主、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì)提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,首先要提高民營(yíng)企業(yè)主的管理素質(zhì)。民營(yíng)企業(yè)主要提高管理水平,通過考察或參加專項(xiàng)研討會(huì),利用業(yè)余時(shí)間系統(tǒng)自學(xué),邊工作邊函授,聽講座,參加短期培訓(xùn),請(qǐng)專家進(jìn)行專題輔導(dǎo)等渠道來提升自己財(cái)務(wù)管理水平。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以人為本觀念,一方面可高薪聘請(qǐng)資深的財(cái)會(huì)人員補(bǔ)充到企業(yè)中來,另一方面必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員培訓(xùn),提高他們的綜合素質(zhì)。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效科學(xué)管理的客觀要求,改變過去重視技術(shù)輕視財(cái)務(wù)的陳舊管理方式。
2、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化和財(cái)務(wù)管理預(yù)算化企業(yè)財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷發(fā)展到哪里,財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。
其次,企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上,圍繞目標(biāo)利潤(rùn),認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算,構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。在每月制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異,還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理,定期檢查,嚴(yán)格考核,落實(shí)責(zé)任,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施,形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束,以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。
3、建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)部門要利用自身?yè)碛写罅坑嘘P(guān)成本核算信息的有利條件,運(yùn)用量本利分析法,合理測(cè)定企業(yè)最佳銷售量及保本銷售量,進(jìn)一步確定銷售價(jià)格,確定存貨最佳存量,減少無效或低效勞動(dòng)。同時(shí),尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則,對(duì)主要產(chǎn)品要詳細(xì)核算其成本構(gòu)成,并為生產(chǎn)部門提出改進(jìn)措施,對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要做橫向?qū)Ρ?,把成本浪費(fèi)消滅在產(chǎn)品生產(chǎn)的源頭,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。
拓展成本核算考核范圍,建立以成本、費(fèi)用、利潤(rùn)為中心的成本考核體系,將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化,通過考核績(jī)效促進(jìn)各部門工作效率的提高。財(cái)務(wù)部門不能局限于目前成本核算內(nèi)容,不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算,而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本、責(zé)任成本。把成本管理的重心從側(cè)重于簡(jiǎn)化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制。
4、構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金管理機(jī)制,在投資、籌資及分配活動(dòng)中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用,提高資金營(yíng)運(yùn)效益:
(1)在投資活動(dòng)中,建立資金投入效益的保證機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法,多方收集企業(yè)外部的有用信息,主動(dòng)研究市場(chǎng),自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測(cè)算、論證。考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率,把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)。
(2)在籌資活動(dòng)中,建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制。
一、公司簡(jiǎn)介
金龍城建總公司成立于1987年位于太原市尖草坪區(qū)向陽(yáng)鎮(zhèn),占地300畝。公司現(xiàn)有員工110人,其中本科及以上學(xué)歷21人。公司經(jīng)營(yíng)范圍包括土木建筑工程、線路管道設(shè)備安裝、裝潢、古建工程改造、混凝土預(yù)制件加工。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)員工基本情況
有5名專業(yè)會(huì)計(jì),其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師2,平均年齡35歲。最低學(xué)歷大專。職位設(shè)置為主管一名,出納一名,總賬會(huì)計(jì)一名,對(duì)賬會(huì)計(jì)。
三、企業(yè)成立以來的融資情況
公司自成立以來,注冊(cè)資金已經(jīng)達(dá)到300萬元,公司的融資渠道主要是通過貸款和太原市各級(jí)政府的大力扶持以及周邊地區(qū)村民的集資。
四、企業(yè)現(xiàn)金管理制度
公司的現(xiàn)金管理制度是總經(jīng)理統(tǒng)一安排,會(huì)計(jì)核算監(jiān)督,員工監(jiān)督公司個(gè)高級(jí)主管。現(xiàn)金保管,發(fā)工資時(shí)上報(bào)各級(jí)主管部門,統(tǒng)一發(fā)放,會(huì)計(jì)做好賬簿登記,以便以后查賬。
五、企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備得相關(guān)條例
公司廠房的折舊年限是年,電子設(shè)備是5年。公司折舊的方法主要有平均年限法、工作量法和雙倍定額折舊法。企業(yè)的固定資產(chǎn)可按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于可收回金額須以相關(guān)技術(shù)、管理等部門的專業(yè)人員提供的內(nèi)部或外部獨(dú)立鑒定報(bào)告,作為判斷依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則,即要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失,不高估資產(chǎn)或收益,也不少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。確保資產(chǎn)的真實(shí),符合資產(chǎn)定義(資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益)的要求。我國(guó)目前的關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備規(guī)定不僅說明了謹(jǐn)慎性原則的重要性,也是為了避免資產(chǎn)的虛增導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增,同時(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性,可比性。需要注意的是,運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備,否則就屬于濫用謹(jǐn)慎性原則,將視為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。
(一)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時(shí),借:營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(二)如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù),借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;貸:營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
六、企業(yè)的相關(guān)稅種有哪些,相關(guān)稅務(wù)政策如何規(guī)定
(一)稅種
1、營(yíng)業(yè)稅按銷售收入5%。
2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%繳納。
3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%繳納。
4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅的2%繳納。
5、印花稅:購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納;年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納。
6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納15元一平米。
7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%繳納。
8、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納:應(yīng)納稅所得額在3萬元(含)以內(nèi)的適用18%,在3萬元至10萬元(含)的適用27%,在10萬元以上的適用33%(注:08年起稅率為25%);
10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅,國(guó)稅局申報(bào)繳納外,其他均向地稅局申報(bào)繳納。
(二)期限
1、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等于次月10日內(nèi)為限期繳納期限。
2、企業(yè)所得稅季后15日內(nèi)為限期繳納期限,匯算清繳期限為4個(gè)月。
3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等,按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限繳納。
4、限期繳納最后一日,遇到休息日,順延一日;遇到長(zhǎng)假按休息日順延。
5、滯納金按天加收萬分之五。
6、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納后仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處于罰款。
七、企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷流程
報(bào)銷的話主要有員工先墊付和工程預(yù)算之分,員工墊付一般都是小額,市內(nèi)出差費(fèi)用,待回公司后填寫報(bào)銷單,粘貼好相應(yīng)票據(jù),報(bào)本部門主管或經(jīng)理簽批后交財(cái)務(wù)審核,等拿報(bào)銷;工程預(yù)算大多是市外出差,費(fèi)用較多,由相關(guān)人員預(yù)計(jì)出差費(fèi)用,然后由財(cái)務(wù)提前支付部門款給出差人員,待工程完結(jié)再拿相應(yīng)資料沖賬。
八、企業(yè)利潤(rùn)的主要來源
企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用(包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用),再減去營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金后的數(shù)額。企業(yè)稅后利潤(rùn)一般按以下順序進(jìn)行分配:一是彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損;二是提取法定盈余公積金;三是提取公益金;四是向所有者分配利潤(rùn)。
宏觀管理,是指政府通過充分的調(diào)查研究,制定合理的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策,給企業(yè)合理的發(fā)展空間,引導(dǎo)企業(yè)在合理合法的軌道上發(fā)展,創(chuàng)造利潤(rùn)。有效的微觀管理,就是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)施加的管理。它包括兩個(gè)方面的情況,一是企業(yè)管理者的管理勞動(dòng),二是非管理崗位的職工為企業(yè)管理作出的貢獻(xiàn),技術(shù)因素。某些先進(jìn)技術(shù)可以提高企業(yè)的生產(chǎn)率,為企業(yè)爭(zhēng)取更多的優(yōu)先發(fā)展機(jī)會(huì)。
九、企業(yè)賬簿的設(shè)置情況、企業(yè)是否實(shí)行會(huì)計(jì)電算化、使用哪種財(cái)務(wù)軟件
建帳
(一)設(shè)置總賬
1、總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿,用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。
2、總賬的格式采用三欄式,外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。
(二)設(shè)置明細(xì)賬
1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。
2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。
3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿,主要是使用方便,便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工,但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此,使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),注意妥善保管。
(三)設(shè)置日記賬
1、日記賬又稱序時(shí)賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。
2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄。
(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式?,F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),為保證賬簿資料的安全、完整,財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定:“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。
(四)設(shè)置備查賬
1、備查賬是一種輔助賬簿,是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。
2、備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿,而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定,但是對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等,必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。
3、備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式,與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系,其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。
4、備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般采用活頁(yè)式賬簿,與明細(xì)賬一樣,為保證賬簿的安全、完整,使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),注意妥善保管,以防賬頁(yè)丟失。
本公司已經(jīng)于09年實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,目前使用的財(cái)務(wù)軟件是管家婆。
中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用,然而多數(shù)企業(yè)單純追求銷量和縣場(chǎng)份額,忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此,縣企業(yè)服務(wù)局組成調(diào)查組對(duì)全縣中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),受多種因素制約,我縣中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一些不容忽視的問題,必須引起高度重視。
一、全縣中小企業(yè)基本情況
我縣企業(yè)發(fā)展迅速,經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)大,整體素質(zhì)明顯提高,已形成了化工、食品加工、特種玻璃及電光源、機(jī)械設(shè)備制造、紡織、林紙及林板、冶金建材、電力等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì),__年底全縣中小企業(yè)完成增加值149.5億元,營(yíng)業(yè)收入超千萬元的中小企業(yè)達(dá)431家,超億元的企業(yè)達(dá)51家。截至今年6月底,中小企業(yè)總數(shù)已達(dá)8922家,完成增加值68.8億元,占全縣經(jīng)濟(jì)總量的34.4%,吸納城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員2.2萬人,成為安置下崗職工的主渠道。
本次調(diào)查采用發(fā)放《河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》和深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查兩種方式,共調(diào)查企業(yè)3358家,占全縣企業(yè)總數(shù)的37.6%。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
近年來,我縣中小企業(yè)雖然發(fā)展較快,但因其生產(chǎn)規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素影響,使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著不容忽視的問題,主要表現(xiàn)在:
1、融資困難,周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足
資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源,但融資難、擔(dān)保難仍是制約當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展最突出的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì),今年上半年我縣申請(qǐng)貸款的中小企業(yè)資金缺口高達(dá)4.6億元,多數(shù)企業(yè)反映資金嚴(yán)重短缺,而融資又異常困難。究其原因,中小企業(yè)自身存在負(fù)債過多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大,其信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差。從銀行角度來說,商業(yè)銀行普遍推行“信貸終身負(fù)責(zé)制”,使銀行信貸人員在投放貸款時(shí)十分謹(jǐn)慎?;鶎咏鹑跈C(jī)構(gòu)授權(quán)、授信制度不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的要求,對(duì)中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)逐漸萎縮。中小企業(yè)普遍規(guī)模小,小額放貸成本高,難以對(duì)銀行形成吸引力,銀行的大部分貸款青睞大客戶,導(dǎo)致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)非常困難。此外,國(guó)家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜少,也是中小企業(yè)融資難的重要原因。
2、財(cái)務(wù)控制薄弱,缺乏科學(xué)性
當(dāng)前,我縣中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象,主要表現(xiàn)在:一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),導(dǎo)致資金閑置或不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn),能嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的企業(yè)只有1276家,僅占被調(diào)查企業(yè)的38%。不少企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn),造成現(xiàn)金閑置浪費(fèi)。還有些企業(yè)的資金使用缺乏計(jì)劃安排,過量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金,使財(cái)務(wù)陷入困境;二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難。多數(shù)企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度,缺乏對(duì)客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評(píng)價(jià),更缺乏有力的催收措施,大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬,流動(dòng)資金緊張,生產(chǎn)舉步維艱;三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏深入的縣場(chǎng)調(diào)查,盲目生產(chǎn),生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒縣場(chǎng),存貨積壓,占用大量資金,輕者影響資金運(yùn)營(yíng)能力,重者完全中斷資金鏈,形成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈,直至停產(chǎn);四是缺乏對(duì)收入、成本、利潤(rùn)的分析,平時(shí)只關(guān)注現(xiàn)金流,一旦資金鏈出現(xiàn)問題,無法挽救。
3、管理模式僵化,管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,表現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重?,F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),多數(shù)管理者思想落后,管理能力差,僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺管理,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識(shí)和研究,更缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)互相占用的情況,使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位,會(huì)計(jì)信息失真,財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的`地位和作用。
4、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低
調(diào)查發(fā)現(xiàn),我縣中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)總體偏低,本次共調(diào)查會(huì)計(jì)人員17__人,近三年接受2次以上培訓(xùn)的僅占32.6%,具有大專及以上學(xué)歷的僅占36.4%,持證(會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)電算化證)上崗會(huì)計(jì)人員僅占被調(diào)查人數(shù)的37.8%,專職會(huì)計(jì)只有60.2%。由于財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不接受培訓(xùn),文化層次普遍偏低,理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后。
此外,企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題還表現(xiàn)在有些企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管理水平低。在所調(diào)查的企業(yè)中,財(cái)務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的790家,僅占23.5%,多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管理不達(dá)標(biāo),有的小企業(yè)的財(cái)務(wù)檔案像堆廢紙一樣存放,財(cái)務(wù)資料極容易丟失,進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繼續(xù)開展和經(jīng)濟(jì)糾紛的順利解決。
三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的主要措施
隨著改革的深化和縣場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善,縣場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題將顯得更加突出,財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)將更加艱巨,必須采取得力措施認(rèn)真加以解決。
1、加強(qiáng)企業(yè)管理,提高管理水平
一是提高認(rèn)識(shí),要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé),濾布而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門。二是提高資金使用效率,要充分預(yù)測(cè)到資金回收和支付的時(shí)間,實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用和來源的有效結(jié)合、流動(dòng)資金和固定資金的合理分配,使資金的使用達(dá)到最佳效果。三是積極融通資金,要樹立現(xiàn)代融資意識(shí),根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。
2、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè),提高全員管理素質(zhì)
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求,對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,不斷提高自身的綜合素質(zhì),特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育,增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí),認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。同時(shí)注重財(cái)會(huì)人員知識(shí)的更新,要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法不斷更新的實(shí)際,自覺把各種自動(dòng)化程序引入到企業(yè)會(huì)計(jì)管理中。
3、科學(xué)投資決策,降低投資風(fēng)險(xiǎn)
自有資金不足加之籌資困難,決定了中小企業(yè)在投資時(shí)必須慎之又慎,把投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。中小企業(yè)投資要以對(duì)內(nèi)投資為主,重點(diǎn)應(yīng)投在以下三個(gè)方面:
一是對(duì)新產(chǎn)品試制投資,不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上縣,使企業(yè)在縣場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。
二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造投資,使企業(yè)的設(shè)備始終處于一種具有競(jìng)爭(zhēng)力的狀態(tài),永葆前進(jìn)的動(dòng)力。
三是對(duì)人力資源尤其是在管理型人才和技術(shù)型人才的投資,一方面可以采用招聘的方式引進(jìn)人才,一方面通過對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn),提高技能和素質(zhì),不斷更新知識(shí)、更新觀念、更新技術(shù),以適應(yīng)日益激烈的縣場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。
4、關(guān)注政策環(huán)境變化,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力
要密切關(guān)注政策環(huán)境的變化,主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控,在新的縣場(chǎng)環(huán)境中求生存、謀發(fā)展,隨時(shí)了解縣場(chǎng)變化,密切關(guān)注縣場(chǎng)上的現(xiàn)有產(chǎn)品和消費(fèi)動(dòng)向,以中小企業(yè)良好的服務(wù)、靈活的機(jī)制、快捷的應(yīng)變能力,及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),改變生產(chǎn)方向,實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新,滿足消費(fèi)者的需求,鞏固和穩(wěn)定擴(kuò)張縣場(chǎng)占有率,不斷擴(kuò)大中小企業(yè)的生存空間。
四、建議
1、進(jìn)一步完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策。__年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》無疑改善了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,極大地促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展,但配套的法律法規(guī)尚未完善,一些如利率管制等對(duì)中小企業(yè)貸款不利的政策仍在實(shí)行,應(yīng)盡快完善有關(guān)融資的優(yōu)惠政策。
2、加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)步伐。目前中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)已全面啟動(dòng),并取得了重要進(jìn)展,但仍需加快步伐,進(jìn)一步規(guī)范和完善,注意信用擔(dān)保和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系結(jié)合起來,為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。
3、定期開展法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),政府有關(guān)部門要根據(jù)各自的職能有針對(duì)性地開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員、管理人員的短期培訓(xùn),幫助其提高政策、業(yè)務(wù)、理論水平。
4、加大社會(huì)監(jiān)督力度。財(cái)政、稅務(wù)等部門要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督,促其健全機(jī)構(gòu),配備合格的會(huì)計(jì)人員,對(duì)不配合的企業(yè)采取處罰措施,對(duì)沒條件建賬的企業(yè),指定由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理其賬務(wù)。同時(shí),社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)、工商等部門相互溝通,形成合力,共同維護(hù)良好的經(jīng)濟(jì)秩序。
此外,要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)。對(duì)創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè),政府要幫助他們選擇合適的行業(yè),大力改善投資環(huán)境。如為企業(yè)提供較為完善的縣場(chǎng)調(diào)研及行業(yè)前景分析,盡量減少投資盲目性。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要載體,是企業(yè)與相關(guān)利益者之間最重要的溝通方式之一,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是為資本市場(chǎng)現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人及其他使用者服務(wù),也是影響中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。中小企業(yè)由于自身及外界大環(huán)境等各種原因,其財(cái)務(wù)報(bào)告行為存在很多問題,許多中小企業(yè)自身還沒意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)信息披露存在許多誤解,很多企業(yè)會(huì)計(jì)工作處于低水平狀態(tài),嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量具有重要的影響,高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的前提基礎(chǔ)和必要條件。目前規(guī)范我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的制度因?yàn)閮?nèi)容的不完善或相對(duì)滯后已經(jīng)無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。因此,通過建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系,規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告行為,對(duì)于中小企業(yè)及會(huì)計(jì)工作的發(fā)展和完善都具有重要意義。
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向,只有逐步地完善會(huì)計(jì)電算化的法規(guī),走全員化管理的道路,做好會(huì)計(jì)電算化的初始化工作,逐步完善會(huì)計(jì)電算化的網(wǎng)絡(luò)功能,增強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全性、保密性,才能促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也必須根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位的實(shí)際,建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度,做好管理基礎(chǔ)工作,尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法,以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)制度要健全,核算規(guī)程要規(guī)范,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、完整等,這是搞好電算化工作的重要保證。因?yàn)橛?jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),必須是事先設(shè)置好的處理方法,因而要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。沒有很好的基礎(chǔ)工作,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),電算化工作的開展也必將遇到重重困難。
我對(duì)種牛場(chǎng)食品廠的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查。在調(diào)查過程中,得到了“種牛場(chǎng)食品廠”的支持和協(xié)助。我本著客觀,求實(shí)的原則,采取了詳查會(huì)計(jì)資料等一系列必要的方法?,F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下:
一、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況
“種牛場(chǎng)食品廠”于02年2月成立,從事玉米烤腸的批發(fā)和加工,該廠現(xiàn)在沒有注冊(cè),不屬于企業(yè)。每年該公司累計(jì)盈利大概在100萬元。經(jīng)營(yíng)期間,每年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入0萬元,銷售成本80萬元,管理費(fèi)用50萬元,銷售費(fèi)用10萬元,該廠未注冊(cè),因此沒有相關(guān)稅費(fèi)的繳納。__年12月末資產(chǎn)總額1000萬元,負(fù)債10萬元,目前處于盈利的狀況。
由于該廠領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng),從該廠建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制,以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中,使財(cái)務(wù)管理不可控制,幾年來該公司的賬務(wù)一直很混亂,一直都是由不懂財(cái)務(wù)的人員記著簡(jiǎn)單的流水賬,沒有相關(guān)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)該廠的經(jīng)營(yíng)情況,該廠起步時(shí)只有幾個(gè)人帶著玉米出去銷售,慢慢的演變到現(xiàn)在大量的囤積玉米,在各地建立代理商,每天由司機(jī)開車送往客戶那里,由于很多客戶都是比較零散的不固定的,她們買了玉米后在家煮好推自行車出去買,有些是一些小商店、超市、電話亭等。所以我們的客戶比較多,我們的貨物必須煮八成熟后存放在零下17度的溫度下儲(chǔ)存,由于貨物較多我們租的庫(kù)房就有十二個(gè),每個(gè)庫(kù)房可存放180噸貨物,每噸2元,這樣算,我們每天每個(gè)庫(kù)房的庫(kù)費(fèi)就有3400元左右,是一筆相當(dāng)大的開支。我們分為兩個(gè)點(diǎn),一個(gè)點(diǎn)位置比較偏僻,在烏市東站的冷庫(kù),這里的庫(kù)房較多,車輛較少,出貨比較方便,全部由叉車工作業(yè),而且離托運(yùn)部也比較近,給外地發(fā)貨時(shí)很方便,所以我們廠得大量的出貨都在這里。還有一個(gè)點(diǎn)是在友好冷庫(kù),這處在市中心,但是該冷庫(kù)內(nèi)出入人員較多,車輛也特別多,電梯特別擁擠特別慢,出貨要等好久,很耽誤事,現(xiàn)在只留了一個(gè)人在那里出一些自提的散貨。這是一個(gè)家族式的廠子,所以好多制度都是不正規(guī)的,而且也不成熟。
該廠存在的問題主要有:財(cái)務(wù)管理失控,財(cái)務(wù)控制管理是企業(yè)增加盈利的重要因素,是企業(yè)求得生存的重要保障,該廠從建立之初,沒有建立一整套的適合本廠發(fā)展的財(cái)務(wù)控制制度,沒有固定的會(huì)計(jì)體系,也沒有關(guān)于本廠庫(kù)工管理的相關(guān)制度,造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理失控。庫(kù)存管理失控,該廠主要以批發(fā)為主,大量的出貨進(jìn)貨,所以存貨情況也是銷售過程中很重要的部分。袋子里有斷了的玉米,也有因存貨不當(dāng)變質(zhì)退回的玉米,而這些退貨,一般都是放得亂七八糟,很不好管理。
事實(shí)上:該廠現(xiàn)在的情況只是剛剛好轉(zhuǎn),處于創(chuàng)業(yè)階段,雖然利潤(rùn)不多,但是也還不錯(cuò)。
二、財(cái)務(wù)狀況分析
該廠從02年2月成立,至11年12月止,經(jīng)營(yíng)期間,累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元,銷售成本480萬元,銷售成本占銷售收入48%。累計(jì)發(fā)展管理費(fèi)用50萬元,合計(jì)530萬元。該廠一般都是預(yù)收客戶的貨款,然后慢慢的給客戶發(fā)貨,這樣便于了該廠的進(jìn)貨。
三、財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1、財(cái)務(wù)人員更換頻繁,對(duì)該廠的根本情況發(fā)展趨勢(shì)比較陌生。而且財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)較少,無法清楚明了的處理好本廠的賬務(wù),不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,說明財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),財(cái)務(wù)管理水平有待提高。
2、庫(kù)工工資較低、更換頻繁,導(dǎo)致都是新人,庫(kù)房的存放位置、存放情況不清楚,給工作帶來很多的不便。而且?guī)旃っ刻鞗]有很好的分工,很多時(shí)候都有偷懶現(xiàn)象。
3、未遵循會(huì)計(jì)制度,現(xiàn)金和帳務(wù)處理由一人經(jīng)手,這樣就無法防止貪污。
4、欠賬情況較多,而且欠賬周期較長(zhǎng),導(dǎo)致有些帳無法收回。
5、經(jīng)常給員工預(yù)支工資,導(dǎo)致月底員工拿到的工資較少。
6、沒有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度,成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳,原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致,成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。例如:因長(zhǎng)一點(diǎn)大一點(diǎn)的玉米銷售的較好,而且需求量較大,而短一點(diǎn)的玉米一般客戶都不認(rèn)可,會(huì)計(jì)主管決定將大貨整體成本上調(diào)0.05元,小貨成本整體下調(diào)0.05元。這樣很不符合規(guī)定。
7、銷售過程中斷貨較多,而這些貨通常計(jì)入費(fèi)用,損耗較大。
8、借款單、收據(jù)、報(bào)銷單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行,各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱,保管不健全。
9、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī),有的費(fèi)用用借款單填制,而且費(fèi)用的報(bào)銷也不提供相關(guān)的單據(jù)和發(fā)票。
四、改進(jìn)建議
該種牛場(chǎng)食品廠主要以批發(fā)和銷售玉米和烤腸為主,現(xiàn)在的社會(huì)都提倡健康飲食,吃粗糧,而玉米很有營(yíng)養(yǎng)價(jià)值,很多年輕人老年人都很喜歡吃,特別是在寒冷的冬天吃會(huì)感覺很暖和,而該廠經(jīng)營(yíng)的烤腸現(xiàn)在好多商店超市都有在銷售,需求量很大,所以現(xiàn)在該廠的銷售市場(chǎng)是很廣闊的,如果能管理好工廠內(nèi)部,制定嚴(yán)格的制度,使工廠更正規(guī),該廠一定會(huì)有一個(gè)銷售方面的飛躍,管理也會(huì)比較簡(jiǎn)單對(duì)工廠的發(fā)展也會(huì)很有幫助的。現(xiàn)針對(duì)“種牛場(chǎng)食品廠”具體存在的問題,提出改進(jìn)建議附后。
1、制定適合本廠的管理制度,針對(duì)財(cái)務(wù)人員的招納要嚴(yán)格把關(guān),讓他們嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。并對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),嚴(yán)格要求。試用期過后簽訂用人合同。
2、庫(kù)工不要經(jīng)常更換,給職工漲漲工資并搞好福利,進(jìn)廠要求他們對(duì)貨物的存放情況熟悉的很清楚,提高出貨的效率,由班長(zhǎng)對(duì)庫(kù)工的工作進(jìn)行明確的分工,每天必須完成自己的任務(wù)。
3、現(xiàn)金和賬務(wù)處理要分管,不能由一人經(jīng)手。避免貪污。
4、對(duì)于客戶的欠賬財(cái)務(wù)人員要每天登記保管好欠條,并提醒司機(jī)上周的帳必須在這周全部結(jié)清,以免以后賬務(wù)無法索回。
5、每月的工資到了每月發(fā)工資那天全部發(fā)放,不再進(jìn)行發(fā)工資前的預(yù)支。
6、建立完善的成本核算制度,嚴(yán)格遵守成本責(zé)任制,成本嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)生計(jì)算,不許隨意改動(dòng)。
7、在搬運(yùn)過程中輕拿輕放,減少斷貨,在一定程度上可以減少費(fèi)用降低損耗。定期進(jìn)行盤庫(kù),可一周盤一次也可以一個(gè)月盤點(diǎn)一次拿實(shí)際庫(kù)存和賬面庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)并進(jìn)行盤盈盤虧的處理。
8、借款單、收據(jù)、報(bào)銷單等各項(xiàng)單據(jù)按審批制度嚴(yán)格執(zhí)行,原始憑證必須特別規(guī)范,按照會(huì)計(jì)規(guī)章的相關(guān)規(guī)定裝訂、妥善保管一定的期限。
9、報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)必須是憑單據(jù)和發(fā)票報(bào)銷,嚴(yán)格執(zhí)行,使用正規(guī)的費(fèi)用報(bào)銷單。