一份好的報告應(yīng)該簡潔明了,版面清晰,邏輯性強(qiáng)。那要怎么寫出納實(shí)習(xí)報告呢?這里提供一些出納實(shí)習(xí)報告,希望對大家能有所幫助。
我在兩周的時間內(nèi)在老師的要求下圓滿的完成了學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)工作。我是在__濟(jì)民可信醫(yī)藥有限公司財務(wù)部實(shí)習(xí)兩周的。__濟(jì)民可信醫(yī)藥有限公司是江西濟(jì)民可信集團(tuán)有限公司屬下的全資子公司。公司是一家以醫(yī)藥經(jīng)營為龍頭,科研生產(chǎn)為基礎(chǔ)的產(chǎn),供,銷一條龍的現(xiàn)代化企業(yè)。公司依托__政治,經(jīng)濟(jì),文化中心的強(qiáng)大地域優(yōu)勢,依靠集團(tuán)公司雄厚的實(shí)力支持,秉承"濟(jì)民惠民,信待天下"的經(jīng)營理念,以"務(wù)實(shí),誠信,客戶至上"宗旨立足和服務(wù)于__醫(yī)藥市場。
我在這家公司的財務(wù)部主要的實(shí)習(xí)內(nèi)容包括出納工作和會計(jì)工作,其中有記帳憑證的制作,記帳憑證的釘制,銀行電匯單的填寫,對銀行對帳單的記錄,計(jì)算印花稅等等。
記帳憑證是由會計(jì)人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理,作為登記帳簿依據(jù)的會計(jì)憑證。記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。會計(jì)人員填制記帳憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行,除必須做到記錄真實(shí),內(nèi)容完整,填制及時,書寫清楚之外,還必須符合下列要求:"摘要"欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明,要求文字說明要簡煉,概括,以滿足登記帳簿的要求,應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會計(jì)制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目??颇渴褂帽仨氄_,不得任意改變,簡化會計(jì)科目的名稱,有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全,記帳憑證中,應(yīng)借,應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系,一張記帳憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記帳方法,加計(jì)合計(jì)數(shù),以檢查對應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系,記帳憑證必須連續(xù)編號,以便考查且避免憑證散失,每張記帳憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對。這家公司用的財務(wù)軟件是用友財務(wù)軟件,所以日常憑證的制作都是用電腦完成的,具體操作方法如下:
1,記帳憑證的"摘要欄"是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明,又是登記帳簿的重要依據(jù),必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),考慮到登記帳簿的需要,正確填寫,不可漏填或錯填。
2,必須按照會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),編制會計(jì)分錄,填入"借方科目"和"貸方科目"欄,"二級或明細(xì)科目"是指一級科目所屬的二級或明細(xì)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級科目,也可以不填"二級或明細(xì)科目"欄。
3,"金額"欄登記的金額應(yīng)和"借方科目"或"貸方科目"相對應(yīng)或與"一級科目","二級或明細(xì)科目"分別對應(yīng)。
4,"過帳符號"欄,是在根據(jù)該記帳憑證登記有關(guān)帳簿以后,在該欄注明所記帳簿的頁數(shù)或劃"√",表示已經(jīng)登記入帳,避免重記,漏記,在沒有登帳之前,該欄沒有記錄。
5,"憑證編號"欄。記帳憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號,以便查核。收款,付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號,對于收,付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號,如"銀收字第×號","現(xiàn)付字第×號","轉(zhuǎn)字第×號"。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記帳憑證時,可采用"分?jǐn)?shù)編號法"。
6,記帳憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫;轉(zhuǎn)帳憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫,也可按填制記帳憑證的日期填寫。
7,記帳憑證右邊"附件×張",是指該記帳憑證所附的原始憑證的張數(shù),在憑證上必須注明,以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記帳憑證時,則應(yīng)在未附原始憑證的記帳憑證上注明"附件__張,見第__號記帳憑證",如果原始憑證需要另行保管時則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。
8,對于收款憑證或付款憑證左上方的"應(yīng)借科目"或"應(yīng)貸科目",必須是"現(xiàn)金"或"銀行存款",不能是其他會計(jì)科目。憑證里面的"應(yīng)借科目"或"應(yīng)貸科目"是與"現(xiàn)金"或"銀行存款"分別對應(yīng)的科目。
9,記帳憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查,并按所使用的記帳方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員,均要簽名蓋章,出納人員根據(jù)收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款時,要在憑證上加蓋"收訖"或"付訖"的戳記,以免重收重付,防止差錯。制作完記帳憑證以后還要必須把憑證一一的打印出來,然后把對應(yīng)的相關(guān)票據(jù)貼在打印后的憑證后面,具體的操作如下:膠水抹在憑證背面的右上角以便貼憑證相應(yīng)的票據(jù),貼完票據(jù)后如果票據(jù)比憑證要大的話應(yīng)按憑證的大小把票據(jù)整齊的疊好便與以后的裝訂,之后要按憑證業(yè)務(wù)號的大小有序的把憑證排列整齊,這樣如果以后要查找也方便許多。
等一個月的憑證都制作完畢后必須裝訂這些排序了的憑證,以便于存檔保存。一般上個月的憑證要在這個月的月初開始裝訂。具體方法如下:按憑證的薄厚用適當(dāng)?shù)暮穸扰梢焕笥醚b訂機(jī)在憑證的左上角釘三個小孔,然后用白色裝訂線把憑證冊牢牢的裝訂好,裝訂成冊以后在封面上寫上日期和冊書,封面一般是用牛皮紙制作而成,比如本月共__冊,本冊是第__冊。然后記錄憑證頁數(shù),比如本冊自第__號至第__號,共__張,之后一定要蓋會計(jì)主管的人名章和裝訂人人名章。然后要制作會計(jì)憑證檔案,這個是用來裝那些憑證本便于保存的,一般一個會計(jì)憑證檔案里裝兩個憑證本。會計(jì)憑證檔案也是用牛皮紙制作而成的,首先要蓋單位章,填寫理當(dāng)日期(年,月),然后填寫冊數(shù),比如本月共__冊,本盒是第__冊。之后要填寫憑證號數(shù),比如自__號至__號,最后要蓋上裝訂人員的人名章。
在用銀行結(jié)算業(yè)務(wù)金額的時候必須要用銀行電匯憑證來完成相關(guān)手續(xù),銀行電匯單是一式三聯(lián)的憑證,大小和一般的收據(jù)大小一致。銀行電匯單的第一聯(lián)是回單,第二聯(lián)是借方憑證,這里會有銀行給的密碼,第三聯(lián)是發(fā)電依據(jù)。在銀行電匯憑證上要寫明對方單位的全稱,填寫電匯日期(填單日),要寫清對方的開戶銀行帳號和匯入銀行的具體名稱,然后要用大小寫寫明匯款金額。寫完銀行電匯單的同時必須要再填一個結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證,它是一個一式五聯(lián)的憑證。一般在這個憑證里要寫上電匯費(fèi)和手續(xù)費(fèi),電匯費(fèi)是按匯款的大小而不同,而手續(xù)費(fèi)是0。5元/本。這兩個憑證填寫完畢后要在這兩個憑證的第二聯(lián)分別蓋上公司的法人章和公司財務(wù)章。然后就可以去銀行進(jìn)行電匯了。銀行在銀行電匯單和結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證的回單上蓋上轉(zhuǎn)訖章后歸還公司。萬一公司填錯銀行電匯單應(yīng)立即打電話通知銀行先暫停電匯業(yè)務(wù),然后重新填寫正確的銀行電匯單和結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證到銀行補(bǔ)辦業(yè)務(wù)并取回原銀行電匯單的后兩聯(lián)單子,然后務(wù)必撕毀,在撕毀的同時必須把蓋在第二聯(lián)的公司法人章和公司財務(wù)章對半撕掉以免有不必要的麻煩。
銀行對帳單的記錄是用用友財務(wù)軟件來完成的,首先進(jìn)入軟件的銀行業(yè)務(wù)界面,然后進(jìn)入以銀行對帳單界面,這樣你就可以開始記錄了。這家公司的銀行對帳單的記錄是按不同的的銀行分別記錄的,而且是一個月統(tǒng)計(jì)一次,這家公司主要在中國銀行,華夏銀行,民生應(yīng)行開了戶。記錄銀行對帳單,得先選擇銀行名稱,然后進(jìn)入記錄的具體工作。首先記錄日期,如果是用支票辦的手續(xù)就必須輸入支票的支票號,一般同城結(jié)算就用支票。然后根據(jù)借方或貸方記錄金額,最后軟件自動生成銀行的資金余額。輸入完這一個月的數(shù)據(jù)之后必須要核對期末余額,如果核對無誤就保存數(shù)據(jù),這樣這個工作就圓滿完成了。
公司在年初都要計(jì)算公司業(yè)務(wù)購銷合同的印花稅,以便及時繳納國家統(tǒng)一規(guī)定的印花稅,印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立,領(lǐng)受憑證征收的一種稅,其特點(diǎn)是征收面廣,稅負(fù)輕,由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)。公司的產(chǎn)品購銷合同的統(tǒng)計(jì)按業(yè)務(wù)部門的編號來統(tǒng)計(jì),比如公司有幾個業(yè)務(wù)部就分幾個表來一一統(tǒng)計(jì),且公司產(chǎn)品購銷合同的業(yè)務(wù)員屬于哪個業(yè)務(wù)部,這個公司產(chǎn)品購銷合同就被統(tǒng)計(jì)在業(yè)務(wù)員所屬的業(yè)務(wù)部,以便查找。產(chǎn)品購銷合同須統(tǒng)計(jì)序號,業(yè)務(wù)員,供貨單位,合同編號,商品品名,合同金額,稅率,然后根據(jù)合同金額及稅率計(jì)算印花稅額,現(xiàn)在公司的印花稅率是千分之三,最后在統(tǒng)計(jì)表格的下面寫上填寫制表人的姓名,這樣這項(xiàng)統(tǒng)計(jì)工作就結(jié)束了。
之后公司的財務(wù)人員還要做在合同的背面貼印花稅票的工作,所以計(jì)算印花稅額后要到有關(guān)部門去按規(guī)定購買印花稅票,印花稅票也有不同的面值,具體有一元,五元,五十元,一百元不等。印花稅票的樣子特別象郵票而且也都是在郵票廠印制的,所以剛開始我還以為是郵票貼在合同的背面呢。這家公司購買的印花稅票是沈陽郵票廠印制的。把印花稅票買回公司以后就剩下,貼印花稅票的工作了,首先得把原印花稅票的邊給去掉,然后按合同金額的多少來相應(yīng)的撕好印花稅票以后用膠水整齊的貼在合同第一頁的背面,之后還有一項(xiàng)工作就是一定要在貼完印花稅票的正面用紅色的圓珠筆畫線,具體的畫線方法就是每個印花稅票的正面必須劃十字的兩個線,這樣貼印花稅票的工作就結(jié)束了,然后還要把合同安業(yè)務(wù)部分別保存在不同的檔案袋子里妥善的保存。
以上是我在這家公司實(shí)習(xí)兩周的全部工作內(nèi)容。在兩個月的實(shí)習(xí)工作中我大概掌握了基本的財務(wù)實(shí)際操作工作,了解了公司的財務(wù)工作流程。這些財務(wù)工作雖不是很難,但是需要認(rèn)真的工作態(tài)度,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),稍有不慎就會為公司帶來不可彌補(bǔ)的巨大損失。這兩周的實(shí)習(xí)過程讓我得到了前所未有的寶貴的財務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),得到了在課堂上所得不到的許多實(shí)踐知識,讓我受益非淺,也為我以后的工作打下了堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
這次實(shí)習(xí)中我的職位是出納,內(nèi)容主要包括會計(jì)業(yè)務(wù),從原始憑證到會計(jì)報表的流程等等。
一、實(shí)習(xí)概況
在為期一個多月的實(shí)習(xí)中,我對出納工作實(shí)務(wù)有了一個全面的了解。之前,我以為出納只是跑一下銀行,算一下現(xiàn)金,認(rèn)為只不過是些簡單而瑣碎的工作。在實(shí)習(xí)過程中的探索和工作后,我終于知道出納工作并不是我想象中的簡單。出納工作是財會工作的一個重要組成部分,從總的方面來講,其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面:
1、收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項(xiàng)的收付,也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理,這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收取和辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過出納人員之手。
2、反映職能。出納的第二個主要職能就是反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位,通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。
3、監(jiān)督職能。出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息,還要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。
4、管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管,對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理,對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究,為企業(yè)投資決策提供金融信息,甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等也是出納的職責(zé)所在。
雖然出納的職能對企業(yè)十分重要,但我的工作流程也不算復(fù)雜。我的工作主要有:
1.辦理銀行存款轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的保管。
2.負(fù)責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)的管理。
3.登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬,并及時與銀行對賬。
由于本學(xué)期在學(xué)校上過會計(jì)電算化模擬實(shí)習(xí)這門課,上課時做過會計(jì)憑證的手工模擬,我憑著記憶加上學(xué)校里所學(xué)過的理論知識,努力做到對會計(jì)憑證熟練掌握,
二、實(shí)習(xí)總結(jié)
會計(jì)分錄是會計(jì)工作中關(guān)鍵的一環(huán),因此對會計(jì)分錄更應(yīng)加以重視,把公司日常較多使用的會計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會計(jì)分錄在書本上可以學(xué)習(xí),可一些銀行賬單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實(shí)習(xí)時才能真正接觸,因此對相關(guān)票據(jù)反而有了更深刻的印象。但并不是認(rèn)識就可以了,還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好裝訂好,才能為編制會計(jì)憑證做好準(zhǔn)備。
會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是用來登記賬簿的依據(jù),會計(jì)憑證按照程序和用途不同可風(fēng)味原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是取得或填制的,證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明,也是編制記賬憑證的合法依據(jù)。記賬憑證是由會計(jì)部門依據(jù)審核后的原始憑證填制的,記賬憑證上最重要的內(nèi)容是做成會計(jì)分錄,指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶名稱、金額和記賬方向的憑證,是作為登記賬簿的直接依據(jù),因此登記記賬憑證是會計(jì)處理程序中的第一個關(guān)鍵步驟。為了提升工作效率,做賬時我使用金蝶軟件。我根據(jù)原始憑證所必需的要素認(rèn)認(rèn)真真審核了原始憑證后,進(jìn)入金蝶會計(jì)軟件的錄入記賬憑證的界面,先按此筆業(yè)務(wù)錄入簡明而清楚的摘要,然后按會計(jì)分錄選會計(jì)科目,并在相應(yīng)的會計(jì)科目的借方和貸方錄入金額,最后在檢查各個要素準(zhǔn)確無誤后保存。剛開始我制作的速度比較慢,而且在審核憑證時能發(fā)現(xiàn)一些錯誤的憑證,但是由于上學(xué)期剛剛學(xué)習(xí)了金蝶會計(jì)軟件的操作和運(yùn)用,所以使用起來也不會太吃力。通過幾天的實(shí)踐后,我在速度和準(zhǔn)確度上都提高了不少。通過一段時間的編制記賬憑證工作,我對各個會計(jì)科目有了更加深刻而全面的了解,并且對我把書本知識和實(shí)踐結(jié)合起來起到了很大的作用,這也使我對會計(jì)憑證有了更為深入的了解。
我們會計(jì)部門的核算主要分為三個步驟:記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納,所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對于辦理支票業(yè)務(wù),首先是要審核,看大小寫金額是否一致,出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改,支票是否已經(jīng)超過提示付款期限,支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加”整”字,到分的則不能加”整”。支票核對后,我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進(jìn)賬單,并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會計(jì)作為登記入賬的原始憑證。
我們會計(jì)部門的核算主要分為三個步驟:記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納,所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對于辦理支票業(yè)務(wù),首先是要審核,看大小寫金額是否一致,出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改,支票是否已經(jīng)超過提示付款期限,支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加“整”字,到分的則不能加“整”。支票核對后,我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進(jìn)賬單,并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會計(jì)作為登記入賬的原始憑證。
三、實(shí)習(xí)收獲
經(jīng)過這次實(shí)習(xí),學(xué)到的卻是我所經(jīng)歷的三年多大學(xué)生活中難以學(xué)習(xí)到的。比如如何與同事們相處,相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會遇到的一大難題,于是在工作時我便多跟同事們打交道,而自己也盡量虛心向他們求教,作為一名會計(jì)人員必須具備良好的人際交往能力。
會計(jì)是比較煩瑣的工作,在實(shí)習(xí)期間,我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,但只要你用心地做,反而會覺得越做越有樂趣,越做越起勁。因此做賬切忌:粗心大意、馬虎了事、心浮氣躁。
這次會計(jì)實(shí)習(xí)中,我可謂受益非淺。俗話說,千里之行始于足下,最基本的業(yè)務(wù)往往是不能在書本上徹底理解的,所以基礎(chǔ)的實(shí)務(wù)尤其重要
一、實(shí)習(xí)目的及要求
畢業(yè)實(shí)習(xí)是每一個學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷,大學(xué)的最后一門課程。它使我們在實(shí)踐中了解社會、在實(shí)踐中鞏固知識,提高處理實(shí)際問題的能力。讓我們學(xué)到了很多在課堂上學(xué)不到的知識,也打開了視野,增長了見識,為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),也是我們走向工作崗位的第一步。
會計(jì)是對會計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實(shí)行監(jiān)督,旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段,它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。會計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開會計(jì),經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計(jì)工作就顯得越重要。
本次實(shí)習(xí)是我大學(xué)生活重要的里程碑,其收獲和意義可見一斑。首先,本次實(shí)習(xí)開闊了我的視野,使我對現(xiàn)在的企業(yè)會計(jì)工作生活有所了解,掌握了出納員的工作流、工作內(nèi)容以及工作職責(zé)。通過實(shí)習(xí),熟悉并掌握會計(jì)流程的各個步驟及其具體操作--包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu),了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則,掌握開設(shè)和登記賬戶以及編制會計(jì)分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及根據(jù)原始憑證判填制記賬憑證的方法。其次,在做好出納的同時,我也可以跟指導(dǎo)老師學(xué)習(xí)畫圖,鞏固我的平面知識。此外,我還結(jié)交了許多朋友、師兄,我們在一起相互交流,相互促進(jìn)。因?yàn)槲抑乐挥泻退麄兩钊虢佑|你才會更加了解會計(jì)工作的實(shí)質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、方法。為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
重慶威華文化傳媒有限公司成立于2006年,注冊資金50萬。長期從事重慶市的地圖廣告開發(fā)工作,是重慶市以地圖編制、出版、印刷為主的專業(yè)廣告公司,其業(yè)務(wù)范圍除傳統(tǒng)的紙制地圖外,還從事電子地圖的開發(fā),是一家以開發(fā)地圖產(chǎn)品為主導(dǎo),以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)信息交流為己任的信息聯(lián)合體,公司和重慶公共地名信息中心,重慶地勘局川東南地質(zhì)大隊(duì)合作,先后開發(fā)了《走遍重慶》《重慶帶路地圖》《重慶一圈兩翼經(jīng)濟(jì)旅游交通圖》《新重慶經(jīng)濟(jì)旅游交通圖》等產(chǎn)品,均是關(guān)于介紹重慶市的書籍,具體介紹了:重慶概況、地理位置、城市特色、重慶長途汽車站、民航時刻表、緊急情況的處理、樂器及演出器材、風(fēng)味小吃、生活常用信息、政府各單位公開電話、知名物業(yè)公司、殘疾人實(shí)用手冊等方面的內(nèi)容。
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二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
剛到公司的時候,除了不怎么熟悉出納的工作內(nèi)容,相對來說還是比較適應(yīng)。最開始就是做好接手工作,第一天去的時候,公司就交待了一下我的工作,讓我熟悉工作環(huán)境。期間指導(dǎo)老師丁紅梅給我很大的幫助。由于我以前從未接觸過這方面的工作,剛開始還真不習(xí)慣,才做了兩天,就感覺人都快散架了,心情也變得煩躁,而會計(jì)的忌諱就是心煩氣燥,所以剛開始做的幾天,那真是錯誤百出,總是要么忘記這個,要么又忘記那個,但指導(dǎo)老師都細(xì)心的為我講解,指導(dǎo)我。得已讓我很快熟悉工作流程,掌握現(xiàn)金管理、銀行帳戶、票據(jù)結(jié)算、報銷核算、外江業(yè)務(wù)等。
在公司,我的職責(zé)是現(xiàn)金收支,現(xiàn)金、銀行日記帳的登記和帳務(wù)核對,手寫支票,工資及獎金的核對和發(fā)放。財務(wù)工作像年輪,一個月工作的結(jié)束,意味著下一月工作的開始。我喜歡這份工作,雖然繁雜、瑣碎,也沒有太多新奇,但是作為企業(yè)正常動轉(zhuǎn)的命脈,我深深的感受到自己的工作價值。
出納講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐,其它一切都為零!出納有它的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;出納的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性;在出納的實(shí)踐中,漏賬、錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假。
每一個程序、步驟都得以會計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了出納的規(guī)范性;在登帳的時候,首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記帳憑證。然后,根據(jù)記帳憑證,登記其明細(xì)賬。期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計(jì)操作的一般順序和基本流程。
出納,看起來也許挺簡單的,但真正做起來卻不是那么容易,首先要改掉粗心大意的毛病。做出納需要細(xì)心跟耐心,要沉住氣,當(dāng)我剛剛接觸出納工作時,難免會沉不住氣。尤其是在復(fù)核原始憑證時,常常會出現(xiàn)復(fù)核的金額與原始憑證上的金額不一樣的情況。特別是附件特別多的憑證,發(fā)票打印的金額又不清楚,總是復(fù)核不正確。但是越是這樣就越應(yīng)該冷靜,要記住越著急就越容易出錯。事情擺在眼前,心平氣和的完成就好。不要擔(dān)心會耽誤時間。其實(shí)會計(jì)憑證的填制并不難,難的是分清哪些原始憑證,就是各種各樣五花八門的發(fā)票。
我除了公共汽車票外一個也不認(rèn)識,什么機(jī)打發(fā)票,手寫發(fā)票,商業(yè),餐飲,更別說支票和銀行進(jìn)帳單了。連寫著禮品的發(fā)票我也不知道怎么走賬。然后指導(dǎo)老師就教我辨認(rèn),區(qū)分那些票據(jù),思路清晰漸漸清晰了,后來我自己也練習(xí)了登記帳憑證,做完后讓老師幫我訂正,也許大家都是同齡人吧,丁姐對我特別和氣,照顧。她給我講解了作為會計(jì)人員上崗所要具備的一些基本知識要領(lǐng),對我所提出的疑難困惑,她有問必答,尤其是會計(jì)的一些基本操作,她都給予了細(xì)心的指導(dǎo),說句心里話,我真的非常感激她對我的教導(dǎo)。幾天下來,我對業(yè)務(wù)熟練了許多。
一些銀行帳單、匯票、發(fā)票聯(lián)等,不止是光認(rèn)識就行了,還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好,用圖釘裝訂好,才能為記帳做好準(zhǔn)備。在接下來的日子里,我所作的工作就是一邊學(xué)習(xí)公司的業(yè)務(wù)處理,一邊試著自己處理業(yè)務(wù)。
制好憑證就進(jìn)入記帳程序了。雖說記帳看上去有點(diǎn)象小學(xué)生都會做的事,可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐怀鲥e并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了,每一個步驟會計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線,再蓋上責(zé)任人的章,才能作廢。而寫錯摘要欄,則可以用藍(lán)筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要,平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看,可摘要卻不行,一定要靠左寫起不能空格,這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求,字跡一定要清晰清秀,按格填寫,不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱,不能亂寫,否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。
如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎,這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已,這是關(guān)乎一個企業(yè)的帳務(wù),是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。所有的帳記好了了,接下來就結(jié)帳,每一帳頁要結(jié)一次,每個月也要結(jié)一次,所謂月清月結(jié)就是這個意思,結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了,按計(jì)算機(jī)都按到手酸,而且一不留神就會出錯,要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計(jì)算公式就以為按計(jì)算機(jī)這樣的小事就不在話下了,可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e了不少數(shù)據(jù),好在雷會計(jì)教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù),否則真不知道要把帳本涂改成什么樣子。
一提到出納,也許大家都知道,出納是經(jīng)常要跑銀行的,這也是出納的重要工作之一,每天都要去銀行查收回單,了解到帳情況。這就要求出納人員熟知每項(xiàng)業(yè)務(wù)要怎樣和銀行打交道,還要有吃苦的精神。
其次,作為公司的出納,我在應(yīng)付、反應(yīng)、監(jiān)督幾個方面做到了應(yīng)盡的職責(zé),在這兩個多月里,在不斷的改善工作方式方法的同時,順利完成如下工作:
1、日常工作
(1)、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度,定期向會計(jì)核算現(xiàn)金與帳目,發(fā)現(xiàn)金額不符,做到及時匯報,及時處理。
(2)、每天到銀行查收回單,了解到帳情況。
(3)、堅(jiān)持財務(wù)手續(xù),嚴(yán)格審核(憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付,對不符手續(xù)的憑證不付款。
(4)、除此之外,也必須完成好老總交待的其它各項(xiàng)任務(wù)。
2、思想建設(shè)情況
(1)、堅(jiān)持原則,認(rèn)真理財管帳,才能履行好財務(wù)職責(zé)。
(2)、樹立服務(wù)意識,加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),才能把分內(nèi)的工作做好。
(3)認(rèn)真遵守公司管理制度和財務(wù)制度,爭取做一個合格的出納。
三、實(shí)習(xí)結(jié)果
通過在重慶威華文化傳媒公司幾個月的實(shí)習(xí),讓從沒接觸過財務(wù)知識的我對出納、會計(jì)有了一定的認(rèn)識跟掌握。實(shí)習(xí)過程中,我了解了“出納”這個名詞的含義。出納,作為會計(jì)名詞,運(yùn)用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講,出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。顧名思義,出即支出,納即收入。
出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地說,出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度,辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù),保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講,只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算,就都屬于出納工作。
工作中,我了解了出納員的工作內(nèi)容,崗位職責(zé),熟悉掌握了工作流程、現(xiàn)金管理、銀行帳戶、票據(jù)結(jié)算、報銷核算、外江業(yè)務(wù)等。接觸到了“錢”,就一定要做到細(xì)心、認(rèn)真、仔細(xì),不能馬虎,這就改掉了我以前做事粗心大意、大大咧咧的毛病。
除了做這些帳務(wù)上的工作,平時也要處理一些公司大大小小的事務(wù),這也培養(yǎng)了我獨(dú)立處事的能力。同時也讓我熟悉了做地圖這個行業(yè)。明白了一個人必須要有責(zé)任心、工作態(tài)度端正對工作質(zhì)量的決定性以及工作中的條理性。讓我對社會的全局觀也有了一定的了解。在以后的人生中對社會有了更近一步的靠近。在公司的實(shí)習(xí)過程中受益非淺。并結(jié)合實(shí)習(xí)內(nèi)容撰寫實(shí)習(xí)報告和畢業(yè)論文,遵守實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度,服從該單位領(lǐng)導(dǎo)的安排,與同事處理好關(guān)系,維護(hù)學(xué)校形象。
四、實(shí)習(xí)總結(jié)及體會
從來到公司到現(xiàn)在,兩個多月的時間里,我覺得我又成長了,不管是工作,還是做人方面,雖然之前也做過其他工作。其實(shí)之前都沒想過自己會來做出納,本來應(yīng)聘的是平面設(shè)計(jì),但來之后才發(fā)現(xiàn)做的出納的工作。其實(shí)我挺喜歡這樣的,一邊學(xué)習(xí)會計(jì),掌握新知識,一邊跟著指導(dǎo)老師學(xué)習(xí)CorelDRAW畫圖,鞏固自己的專業(yè)知識。在學(xué)校的時候,用PS軟件比CorelDRAW要多,所以不是很熟悉。我發(fā)現(xiàn)在外面工作,用到較多的都是CDR,PS則比較少。因?yàn)橹谱鞯貓D,涉及到排版、設(shè)計(jì),這樣我也跟著提升了自己的美感。
經(jīng)過這兩個多月的實(shí)習(xí),通過了解會計(jì)工作對我們出納從業(yè)人員的嚴(yán)格要求,讓我掌握了記賬的基本程序,鍛煉了自己的動手操作能力,使我深一步了解到里面的樂趣,更重要的是發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處,它使我全面系統(tǒng)地掌握會計(jì)操作一個完整的業(yè)務(wù)循環(huán),即從期初建賬,原始憑證和記賬憑證的填制、審核,賬簿的登記、核對,錯賬的更正,會計(jì)處理程序的運(yùn)用到會計(jì)報表的編制,從而對企業(yè)會計(jì)核算形成一個完整的概念。
工作中,我發(fā)現(xiàn)做好出納最重要、最關(guān)鍵的就是責(zé)任心和細(xì)心。剛接觸出納要勤對帳,做到日清月結(jié),尤其是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)較多時更要細(xì)心。銀行帳因?yàn)橛型鶃韨髌币话悴蝗菀壮鲥e。才到公司的時候,因?yàn)槭裁炊疾欢?,所以老是出錯,出現(xiàn)記漏、記錯的現(xiàn)像,還有現(xiàn)金帳也對不上。每天面對那一張張憑、一堆堆數(shù)字,我都覺得很頭大??粗唵蔚?,但真正做起來也并不容易,特別是在填寫支票的時候,更是要小心,一個字都不能錯,稍不注意就寫錯了。所以要想真正做好這門工作,細(xì)心跟責(zé)任心是必不可少的。
實(shí)習(xí)真的是一種經(jīng)歷,只有親身體驗(yàn)才知其中滋味。會計(jì)本來就是煩瑣的工作。在實(shí)習(xí)期間,我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩,愈煩愈錯,這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之,只要你用心地做,反而會左右逢源。越做越覺樂趣,越做越起勁。梁啟超說過:凡職業(yè)都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然會發(fā)生。因此,做賬切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁。做任何事都一樣,需要有恒心、細(xì)心和毅力,那才會到達(dá)成功的彼岸!
俗話說:“要想為事業(yè)多添一把火,自己就得多添一捆材”。此次實(shí)訓(xùn),我深深體會到了積累知識的重要性。因?yàn)楸旧聿皇菍W(xué)會計(jì)專業(yè),所以自己就得下功夫多去學(xué)習(xí),通過看書、網(wǎng)上、跟會計(jì)交流。為自己充電。尤其是會計(jì)專業(yè),畢竟會計(jì)吃的是經(jīng)驗(yàn)飯,只有多做帳,才能熟能生巧,才能游刃有余。
我深刻理解了什么是會計(jì),會計(jì)不僅僅是一份職業(yè),更是一份細(xì)心加一份耐心加一份責(zé)任心=人生價值的詮釋。同時我也認(rèn)識到要做一個合格的會計(jì)工作者并非我以前想像的那么容易,最重要的還是細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)。社會是不會要一個一無是處的人,所以我們要更多更快得從一個學(xué)生向工作者轉(zhuǎn)變。我相信以后到了其他崗位,我也能完很好的完成任務(wù)。
另外,我總結(jié)出:(1)作為一個出納人員,工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì),職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會計(jì)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu),對其從業(yè)人員,一定要有很高的素質(zhì)要求。(2)作為一個出納人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識的工作,它是靠一個又一個精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對數(shù)字的敏感度,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。
(3)只有擺正自己的位置,下功夫熟悉基本業(yè)務(wù),才能盡快適應(yīng)新的工作崗位;堅(jiān)持原則落實(shí)制度,認(rèn)真理財管賬,才能履行好財務(wù)職責(zé);
實(shí)習(xí)期間給我的感觸特別深,仿佛一下子長大成人,懂得了更多地做人與做事的道理,真正懂得學(xué)習(xí)的意義,時間的寶貴,和人生的真諦。讓我更清楚地感到了自己肩上的重任,看到了自己的位置,看清了自己的人生方向。走向社會,人際關(guān)系有時真的比工作能力還要重要,良好的人際能給我們的工作帶來順利,帶來成功,帶來機(jī)遇。在工作中把每個人都當(dāng)作良師益友,那么才有可能在工作中收獲的更多。
一、實(shí)習(xí)目的
通過參加實(shí)際工作,將所學(xué)的專業(yè)知識進(jìn)行融合消化,充實(shí)和擴(kuò)大自己的知識面,并將所學(xué)兩年半的理論知識與實(shí)際操作結(jié)合起來。進(jìn)一步提高了財務(wù)工作的實(shí)際操作能力和解決實(shí)際問題的能力。同時也在總結(jié)專業(yè)知識的不足之處,找出需要重新穩(wěn)固的地方加深學(xué)習(xí)。在工作中養(yǎng)成了吃苦耐勞的優(yōu)良作風(fēng),也的加了我們對社會的認(rèn)識,并學(xué)會了為人處事和溝通技巧,為今后的工作奠下基礎(chǔ)。
二、實(shí)習(xí)單位和崗位介紹
在兩個月左右的實(shí)習(xí)中,我對出納工作有了一個全面的了解。出納工作是財務(wù)工作的一個重要組成部分,雖然自己也是會計(jì)專業(yè),但缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),而且很多東西也是在學(xué)校里面學(xué)習(xí)不到的,要靠實(shí)踐工作來了解。我所在的實(shí)習(xí)單位是以半手工、半電算化方式進(jìn)行會計(jì)核算的。我主要負(fù)責(zé)配合要會計(jì)做好各種賬務(wù)處理,單位的會計(jì)也認(rèn)真的教我每樣的報表如何填寫,每天的帳如何登記。
雖然出納在財務(wù)工作占據(jù)很重要的位置,但是我的工作并不復(fù)雜。我在公司實(shí)習(xí)出納一職,主要工作有:
1、工資的核算,編寫工資表并制作憑證。
2、負(fù)責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)的管理。
3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證和記賬憑證。
4、認(rèn)真登記現(xiàn)金和銀行存款流水賬,保證日清月結(jié)。
5、根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記明細(xì)賬。
6、辦理銀行存款轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的保管。
7、每天做好日常的現(xiàn)金日記賬并完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作。
三、實(shí)習(xí)內(nèi)容及過程
(一)、實(shí)習(xí)內(nèi)容
1、學(xué)習(xí)公司的企業(yè)文化和公司的規(guī)章制度,了解公司的主要業(yè)務(wù)以及發(fā)展規(guī)劃。
2、會計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。由于會計(jì)行業(yè)的特殊性我只能負(fù)責(zé)一些較為簡單的工作,如出納及幫助會計(jì)做好賬務(wù)處理。作為財務(wù)人員的要求是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?,才來公司?shí)習(xí)首先就是要認(rèn)真學(xué)習(xí)公司財務(wù)制度,企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)職責(zé),出納職責(zé)。
3、作為出納主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入,及時填制和審核原始憑證,一定要保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全和完整,不能出一點(diǎn)差錯。出納是直接與貨幣打交道,不僅僅要有專業(yè)知識,還一定要懂得各種法律法規(guī)和具備職業(yè)道德修養(yǎng)。
(二)、實(shí)習(xí)過程
1、首先是公司會計(jì)對我進(jìn)行為期5天的培訓(xùn)階段,在這5天我了解公司的經(jīng)營狀況、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、經(jīng)營宗旨。認(rèn)真學(xué)習(xí)公司的所有規(guī)章制度,包括:企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)職責(zé)、出納職責(zé)、庫管職責(zé)。因?yàn)閷W(xué)習(xí)了兩年的基礎(chǔ)會計(jì)知識,經(jīng)過這5天的學(xué)習(xí),我完全熟悉了公司的財務(wù)情況,也終于開始接觸了財務(wù)人員的工作。作為財務(wù)人員必須要掌握一些書寫技能,如:金額大小寫、日期、收付款人等等的填寫,還有各種財務(wù)軟件的運(yùn)用。相關(guān)的法律及稅法知識也是必不可少的。
2、在實(shí)習(xí)了幾天后,公司的會計(jì)給了我一些原始憑證,讓我審核原始憑證后編制記賬憑證。我根據(jù)大學(xué)所學(xué)的會計(jì)知識認(rèn)真審核原始憑證后,進(jìn)入我們公司財務(wù)軟件錄入記賬憑證的界面,先錄入簡明的摘要,然后按會計(jì)分錄選擇會計(jì)科目,并在相應(yīng)的會計(jì)科目的借方和貸方錄入金額,最后再三檢查準(zhǔn)確無誤后,按下保存并打印出記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證裝訂在一起。由于在學(xué)校上過會計(jì)電算化實(shí)物、納稅申報實(shí)訓(xùn)等這些學(xué)科,上課時做過會計(jì)憑證,再加上在編制記賬憑證的過程中,公司的會計(jì)很有耐性地給我講解每一種原始憑證的樣式和填寫方法以及用途,還有打印所需要的賬薄以及查詢憑證等財務(wù)的一些常用操作。所以我對財務(wù)的操作就更加得心應(yīng)手了,從制單到記賬越來越熟練和準(zhǔn)確了,對于會計(jì)的各個科目有了更深的了解。
3、在實(shí)習(xí)的時候,公司的會計(jì)一直不斷的給我強(qiáng)調(diào)做財務(wù)是一個非??菰锏穆殬I(yè),但是又必須很嚴(yán)謹(jǐn)。對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),每一個步驟,每一個程序,都必須以會計(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ),尊重原始憑證,考究其真實(shí)性和準(zhǔn)確性,必須嚴(yán)格遵循公司的財務(wù)制度。因?yàn)樽鲐攧?wù)每天都是在和數(shù)字打交道,所以不管是啥子報表必須得經(jīng)過再三的檢查,如果沒有一定的耐性和細(xì)心是難以勝任的。財務(wù)上的表只要出錯并不是隨便涂了或者改了就行,不像在學(xué)校,錯了就能馬上改掉。在公司里,每一個步驟會計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求。比如:
(1)寫錯數(shù)字要用紅筆劃橫線,再蓋上負(fù)責(zé)人的章,這樣才能作廢。
(2)寫錯摘要欄,則可以用黑筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要,而且摘要一定要靠左寫起不能空格,以便防止摘要欄被人任意篡改。
(3)會計(jì)憑證的歸檔整理,會計(jì)憑證封面應(yīng)寫明單位名稱,年度,月份,本月共幾冊、本冊是第幾冊,記賬憑證的起訖編號、張數(shù),并由會計(jì)主管、裝訂人分別簽名。對于數(shù)量過多的原始憑證,如收、發(fā)料單等,可以單獨(dú)裝訂成冊。
(4)會計(jì)憑證的裝訂一般以月份為單位,每月訂一冊或若干側(cè),然后將憑證封面和封底裁開分別附在憑證前面和后面,再拿一張紙放在封面上角做護(hù)角線,最后用大頭針引線穿兩個眼把憑證訂好并用膠水粘好。還要在憑證脊背上寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣,從而方便保管和利用。
經(jīng)過在銀行接近半年的實(shí)習(xí),我從客觀上對自己在學(xué)校里所學(xué)的知識有了感性的認(rèn)識,使自己更加充分地理解了理論與實(shí)際的關(guān)系。
我這次實(shí)習(xí)所涉及的內(nèi)容,主要是會計(jì)業(yè)務(wù),其他一般了解的有儲蓄業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)。
一、會計(jì)業(yè)務(wù)
對公業(yè)務(wù)的會計(jì)部門的核算(主要指票據(jù)業(yè)務(wù))主要分為三個步驟,記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票,包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù),首先是要審核,看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符,方式就是通過電腦驗(yàn)印,或者是手工核對;再看大小寫金額是否一致,出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改,支票是否已經(jīng)超過提示付款期限,支票是否透支,如果有背書,則背書人簽章是否相符,值得注意的是大寫金額到元為整,到分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票,會計(jì)記帳員審核無誤后記帳,然后傳遞給會計(jì)復(fù)核員,會計(jì)復(fù)核員確認(rèn)為無誤后,就傳遞給出納,由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章,收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金(出納與收款人口頭對帳后)。轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同,在處理上是由會計(jì)記帳員審核記帳,會計(jì)復(fù)核員復(fù)核。這里需要說明的是一個入帳時間的問題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票(如與儲蓄所的內(nèi)部往來,收付雙方都是本行開戶單位的)都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情況下,如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票,經(jīng)過票據(jù)交換后才能入帳,由于縣級支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開戶,在會計(jì)賬上就反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目,而與央行直接接觸的省級分行才使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。而我們在學(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”,指會計(jì)部與儲蓄部的資金劃撥,如代企業(yè)發(fā)工資;“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”,指有隸屬關(guān)系的下級行存放于上級行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項(xiàng)”,則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的會計(jì)科目。一些數(shù)額比較大的款項(xiàng)的支取(一般是大于或等于5萬元)要登記大額款項(xiàng)登記表,并且該筆款項(xiàng)的支票也要由會計(jì)主管簽字后,方可支取。
“一天之際在于晨”,會計(jì)部門也是如此。負(fù)責(zé)記帳的會計(jì)每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進(jìn)行核對,如打印工前準(zhǔn)備,科目日結(jié)單,日總帳表,對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進(jìn)行平衡檢查等,一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù),主要有支票,電匯等。在中午之前,有票據(jù)交換提入,根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等,檢查是否有退票。下午,將其他工作人員上門收款提入的支票進(jìn)行審核,加蓋“收妥抵用”章,交予復(fù)核員錄入計(jì)算機(jī)交換系統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后,進(jìn)行日終處理,打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證,對帳;打印“流水軋差”,檢查今日的帳務(wù)的借貸方是否平衡。最后,軋帳。這些打印的憑證由專門的工作人員裝訂起來,再次審查,看科目章是否蓋反、有無漏蓋經(jīng)辦人員名章等,然后裝訂憑證交予上級行進(jìn)行稽核。這樣一天的會計(jì)工作也就告一段落了。
儲蓄業(yè)務(wù)
儲蓄部門目前實(shí)行的是柜員負(fù)責(zé)制,就是每個柜員都可以辦理所有的儲蓄業(yè)務(wù),即開戶,存取現(xiàn)金,辦理儲蓄卡等,憑證不在想對公業(yè)務(wù)部門那樣在會計(jì)之間傳遞,而是每個柜員單獨(dú)進(jìn)行帳務(wù)處理,記帳。但是每個柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負(fù)責(zé)人先審核,然后再傳遞到上級行“事后稽核”。
信用卡業(yè)務(wù)
信用卡按是否具有消費(fèi)信貸(透支)功能分為信用卡與借計(jì)卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸計(jì)卡與準(zhǔn)貸計(jì)卡。貸計(jì)卡是銀行授予持卡人一定的信用額度,無需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個額度內(nèi)進(jìn)行消費(fèi),銀行每月會打印一張?jiān)摽蛻舯驹孪M(fèi)的清單,客戶就可以選擇全部付清或支付部分,如果選擇后者,則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計(jì)。而準(zhǔn)貸計(jì)卡則是交納一定的準(zhǔn)備金,然后銀行再授予其一定的消費(fèi)額度的一種信用卡。借計(jì)卡是沒有透支功能的,但可以進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算,存取,消費(fèi)的一種卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位卡與個人卡;按信用等級分為金卡與普通卡。
信貸業(yè)務(wù)
由于目前的實(shí)際情況,中小企業(yè)融資難,盡管央行一再出臺有關(guān)鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款的方案,但是,在各個銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以,銀行目前也投入了個人貸款領(lǐng)域。需要注意的是,銀行的個人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個人,而是與商家簽訂一定的協(xié)議,其實(shí)是將款貸給商家,然后商家把商品賣給個人,個人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時,審查商家的證件是否齊全。而個人要向銀行提供有關(guān)的收入證明,身份證明等。一般都是以購買的標(biāo)的物作為抵押,最常見的就是動產(chǎn)抵押(如汽車貸款)和不動產(chǎn)抵押(如住房貸款)。信貸部門實(shí)行的是審貸分離制,就是進(jìn)行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款,審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。目前,世界上實(shí)行儲蓄實(shí)實(shí)名制的國家和地區(qū)很多。例如在香港分兩種情況:一種叫單名制,也就是儲蓄者本人帶有效證件去儲蓄;另一種叫聯(lián)名制,即儲蓄者可委托他人為自己代辦存款業(yè)務(wù),但需要有一份授權(quán)委托書,寫明受權(quán)人的權(quán)限范圍等,并要有雙方證件證明。這樣,如果本人不方便也可請他人代勞。
在美國,每個有經(jīng)濟(jì)活動的人都有一個社會保障號碼。人們申請工作、支取工資、租房、賦稅等,都要出示和登記這個號碼。每個人都有一個帳戶,戶主的每一筆收入、納稅、借貸、還款等情況都記錄在案,包括業(yè)余兼職的報酬。國家設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)用電腦統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng),每個人的信用記錄無論好壞都可以在銀行查到。
二、 儲蓄實(shí)名制在施行過程中遇到的問題
(一)儲戶觀念難轉(zhuǎn)變
從傳統(tǒng)道德觀念講,實(shí)名制意味著中國傳統(tǒng)的私人財產(chǎn)以家庭占有為主的方式,逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人占有的方式。據(jù)中國社會調(diào)查事務(wù)所在京、津、滬、穗、漢等大城市的專項(xiàng)調(diào)查表明,有33%的被調(diào)查者認(rèn)為施行實(shí)名制會給自己的生活帶來不便,其主要理由有三個方面:一是擔(dān)心今后到銀行存錢和取錢時要出示證件,手續(xù)麻煩;二是擔(dān)心今后為子女存錢會出現(xiàn)一些問題;三是經(jīng)常給家人、朋友代存或取錢的人擔(dān)心會遇到不必要的麻煩。
從法律上講,實(shí)行儲蓄實(shí)名制,儲戶所申明的是“這些錢的所有者是誰”,而非“以誰的名義把錢存在銀行”。但早在國家正式施行個人儲蓄實(shí)名制之前,有關(guān)專家就曾指出,在實(shí)名制下你在銀行以誰的名義存錢,法律就認(rèn)定誰是這筆存款的合法所有者。
(二)公私存款難分辨
實(shí)行儲蓄實(shí)名制以前,中國實(shí)行的是記名儲蓄制度,其記名既可以是真名,也可以是假名或代號、代碼等。這就為一些人的非法收入提供了“隱蔽所”,同時,記名儲蓄制度也為一些單位和個人利用職權(quán)截留國家收入、私設(shè)小金庫、公款私存大開方便之門,大量的 “游資”及利息,被一些人私分侵占,造成國家財產(chǎn)的大量流失。此外,一些高收入者采取 “化整為零”、“移花接木”等手段逃避國家稅收的征收。因此,記名儲蓄制帶來的“公款私存”等現(xiàn)象,一直是困擾金融監(jiān)管的一大頑疾。但自1999年11月1日國家對個人存款開征利息稅后,在公款私存現(xiàn)象大為減少的同時,卻出現(xiàn)了與此背道而馳的私款公存現(xiàn)象。
從理論上講,實(shí)行儲蓄實(shí)名制,將有助于消除“公款私存”或“私款公存”等不法現(xiàn)象,防止等犯罪行為的發(fā)生;同時,對于高收入者的逃稅行為也能進(jìn)行有效的監(jiān)督。然而,問題在于實(shí)行儲蓄實(shí)名制后,此類現(xiàn)象不僅沒有減少,相反卻有日益增多的趨勢,尤其是“私款公存”現(xiàn)象更是十分猖獗。據(jù)沿海某市金融網(wǎng)點(diǎn)反饋的情況表明,一些擁有相當(dāng)多金融資產(chǎn)的存款大戶,將大額存款劃轉(zhuǎn)到自己公司的賬戶上;一些不具備這些條件的儲戶則采取借單位、或者親友開辦的公司賬戶存?zhèn)€人的錢。金融界人士分析后以為,之所以出現(xiàn)上述現(xiàn)象,一方面是儲戶為了稅利和套利,另一方面是避免一些所謂不必要的“麻煩”,“安全系數(shù)”較大。
其實(shí),公款私存也好,私款公存也罷,究其根源還在于是通過這些不正當(dāng)手段套取利息,規(guī)避稅收以及法律的監(jiān)管。不容忽視的是,此類現(xiàn)象的存在,嚴(yán)重背離了國家開征利息稅和施行儲蓄實(shí)名制的初衷,導(dǎo)致國家稅收和銀行利息的流失,也使實(shí)行個人儲蓄實(shí)名制在遏制方面的作用大大削弱了。
(三)有效證件難辨別
按照個人儲蓄實(shí)名制的要求,凡居住在國內(nèi)的中國公民,在金融機(jī)構(gòu)開立個人存款賬戶或在原賬戶上辦理第一筆存款時,提供的實(shí)名證件包括居民身份證、戶口簿、軍人身份證;臺港澳同胞為往來內(nèi)地通行證;外國人為護(hù)照等。而學(xué)生證、駕駛證等證件暫未列入“有效證件”。這就造成一些特殊的對象難以“實(shí)名”。譬如,在國內(nèi)一些大中城市均有相當(dāng)數(shù)量的未達(dá)到領(lǐng)取身份證年齡的學(xué)生,他們手中的生活費(fèi)、零用錢就因此難以存入銀行,因?yàn)樗麄兊膽艨诓旧辛粼谠?,手中學(xué)生證之類的證件又算不上有效證件。此外,目前假文憑、假身份證等各種假冒證件不僅品種繁多,門類齊全,而且其制假技術(shù)簡直到以假亂真的地步。而問題的嚴(yán)重性在于,儲蓄網(wǎng)點(diǎn)一線的人員普遍沒有接受過證件真假的鑒定培訓(xùn),對儲戶提供的實(shí)名制規(guī)定的身份證、戶口簿、護(hù)照等各類有效證件,是難以通過肉眼來辨別真?zhèn)蔚摹?/p>
儲蓄實(shí)名制主要有兩層含義:一是,用真實(shí)姓名存取款;二是,全國范圍內(nèi)銀行電腦聯(lián)網(wǎng),可以匯總個人的所有存款。然而,在現(xiàn)有的技術(shù)條件下,能夠?qū)嵭械膬H僅是第一層意義上的實(shí)名制,即存款采用實(shí)名。從現(xiàn)行的各家銀行的電腦網(wǎng)絡(luò)來看,大多屬于自家銀行系統(tǒng)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。這種網(wǎng)絡(luò)是局部的、區(qū)域的,而非公用性的網(wǎng)絡(luò)。由此,造成了銀行與銀行之間,銀行與戶籍管理機(jī)關(guān)之間,銀行與稅收征收機(jī)構(gòu)之間互不聯(lián)網(wǎng),各自為政。這一結(jié)構(gòu)性缺陷使得銀行無法通過網(wǎng)絡(luò)資源,按照實(shí)名制的要求對儲戶的姓名、身份證號碼及其在銀行存款的其他個人情況資料進(jìn)行核實(shí)。三、儲蓄實(shí)名制利弊分析
(一)應(yīng)當(dāng)重視的幾個問題
首先,儲蓄實(shí)名制的實(shí)施,將增加銀行的支付壓力,可能引發(fā)銀行系統(tǒng)的支付危機(jī)。儲蓄匿名制對居民儲蓄存款的保密性提供了制度上的保證,在法律法規(guī)尚不完善的情況下,保密性又確保了儲蓄存款的安全性,保障了儲戶的合法權(quán)益。在目前銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不甚合理的情況下實(shí)施儲蓄實(shí)名制,有可能會造成居民對儲蓄存款的安全感下降,即使減少的只是那些灰色收入存款,由于這部分存款所占比重較大,也會增加銀行的提現(xiàn)壓力。因而,儲蓄實(shí)名制的施行亟待出臺一系列配套措施,其中之一就是要嚴(yán)厲打擊偽造證件的犯罪行為。否則,假證件一旦大行其道,實(shí)名制必然就會流于形式。同時,還應(yīng)在流通領(lǐng)域大力推行票據(jù)化,譬如在個人購房、買車等大額支出時,規(guī)定不得以大額現(xiàn)金支付,必須要以支票或電子貨幣支付,不然的話,大量來路不明的款項(xiàng)仍將會在陽光照不到的角落藏匿或流通。
其次,如果光是儲蓄實(shí)行實(shí)名制,而股市、債市不實(shí)行實(shí)名制,那么,資金的一大部分也許會流向股市和債市,特別是股市。儲蓄實(shí)名制的實(shí)施,可能引發(fā)人民幣的匯率風(fēng)險和資本外逃??紤]到實(shí)施儲蓄實(shí)名制擠壓的主要是那些灰色收入所構(gòu)成的儲蓄存款,這部分存款不僅數(shù)額巨大,而且持有者相對集中,這使得他們完全有可能利用自身的“動能”,在經(jīng)常項(xiàng)目下進(jìn)行逃匯,引發(fā)資本外逃,從而導(dǎo)致外匯流失,進(jìn)一步加大對人民幣的壓力。這樣,股市債市也有必要推行保證金存款實(shí)名制,使個人資產(chǎn)這碗“水”徹底變清。
第三,儲蓄實(shí)名制的一個作用是規(guī)范稅制,并使得分配公平。有人曾算過,韓國如果真正實(shí)行繼承和贈與稅法,則財富最多只能傳二代或三代。如果我們也希望通過儲蓄實(shí)名制,來擴(kuò)大個人所得稅的征收,以及保證未來遺產(chǎn)稅的征收,那么,推進(jìn)累進(jìn)稅率就勢在必行。這樣,儲蓄實(shí)名制才能堵塞稅收漏洞,實(shí)現(xiàn)更公平地收稅。
第四,儲蓄實(shí)名制的實(shí)施,將現(xiàn)行的儲蓄匿名制轉(zhuǎn)為儲蓄實(shí)名制牽涉到幾乎每個家庭的切身利益。由于人們對具體政策會有各種各樣的理解,各級政府部門在執(zhí)行政策的過程中也難免會有偏差或扭曲變形,甚至社會上可能出現(xiàn)流言或謠言,因此這些都可能在儲戶中造成普遍的恐慌和緊張心理,從而會加劇前述的銀行支付風(fēng)險和人民幣匯率風(fēng)險。
(二)實(shí)名制利好證券市場
從證券市場的角度來講,盡管存款實(shí)名制與其在表面上關(guān)系并不密切,但實(shí)際上還是有著內(nèi)在聯(lián)系的。這首先表現(xiàn)在,股票買賣從一開始就是以實(shí)名制形式來進(jìn)行的,而存款長期未搞實(shí)名制,這兩者的差異在某種程度上構(gòu)成了失衡,一部分有隱瞞實(shí)名主觀要求的資金,會繼續(xù)選擇存款而回避股市,客觀上影響了資金的合理流動。而現(xiàn)在兩方面都實(shí)行實(shí)名制,資金流動的一個人為阻礙也就不復(fù)存了。其次,現(xiàn)在很多地方都在搞銀證聯(lián)網(wǎng)以及存單的抵押貸款等,由于銀行與證券公司之間對投資者的具名要求不一,很難建立全方位的協(xié)同關(guān)系,有些手續(xù)即便能辦,難度也比較大,而在實(shí)名制的條件下,這些事情相應(yīng)也就容易得多。第三,存款實(shí)名制在本質(zhì)上是倡導(dǎo)公民在法律上明確資金的歸屬,從而在理念上更強(qiáng)調(diào)一種重視個人金融的觀點(diǎn),而這又是和證券市場的內(nèi)在要求相吻合的?,F(xiàn)鈔本身不具名,但在個人金融高度發(fā)達(dá)的市場上,它的生存空間被壓縮了,要被電子貨幣等取代,這種發(fā)展趨勢在廣義上就是體現(xiàn)了個人金融的觀點(diǎn)。證券市場是個人金融的一個重要用武之地,當(dāng)人們在理念上一步步向個人金融靠攏時,必然會產(chǎn)生對證券市場的全新認(rèn)識。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看,由于存款實(shí)名制,推動、并且促進(jìn)了個人金融的成熟,并對證券市場的發(fā)展間接地產(chǎn)生了拉動效果。
(二)實(shí)名制催生個人信用制度
實(shí)名制最重要的意義就是個人信用制度。如果沒有實(shí)名制也就沒有基本的個人信用。我國目前的信用制度還很不完善,因?yàn)殂y行根本不知道你的個人信用情況,也就無從給你個人貸款。所以我們現(xiàn)在沒有個人支票,個人消費(fèi)信貸也不普及。這和現(xiàn)在的市場化要求相悖。而在美國,一個人畢生只有一個賬戶,如果違反游戲規(guī)則,這個記錄將隨其一生。每個銀行在給客戶開戶的合約中都有這樣一段文字提醒客戶:“如果客戶不遵守信用的話,這些資料將被記錄,并且被保存起來。這些信用不良的記錄將對客戶不利?!碑?dāng)然,也會有人用現(xiàn)金交易以避免監(jiān)管或偷逃稅款,但這種事情一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處罰會特別嚴(yán)厲,不良記錄不僅會降低逃稅人的信用等級,甚至?xí)绊懫渫诵荼U?/p>
第一次真正意義上的實(shí)習(xí),心情既興奮又緊張:興奮的是我終于走出校園真正接觸并處理真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);緊張的則是初入崗位,自己會做不好。
上班的第一天,在會計(jì)的監(jiān)督下,前任出納和我做了交接工作。我將移交事項(xiàng)(主要就是庫存現(xiàn)金、銀行存款、出納憑證、日記賬、收款收據(jù)、印章)逐筆登記在移交清冊上,然后逐項(xiàng)點(diǎn)清,最后三方簽字蓋章。隨后,前任出納又將>保險柜的鑰匙及工作臺、室的鑰匙交給我,并教我使用保險柜。在基本掌握之后,我立即更改保險柜密碼。之后,梅姐教我使用單位的財務(wù)軟件。首先修改了口令,然后才正式開始學(xué)習(xí)。雖然不是我在校期間學(xué)習(xí)的用友、金蝶軟件,但處理起來大同小異,當(dāng)初基本功學(xué)的很扎實(shí),所以沒多長時間就上手了。
接下來的幾天,薛姨安排我瀏覽公司以前的憑證,并觀察梅姐工作,了解工作的大致內(nèi)容和過程。因?yàn)樵谛W鲞^大量的練習(xí),基礎(chǔ)打得很好,所以根本就不愿意細(xì)看。也許正是因?yàn)檫@種自負(fù)的心態(tài),才會在以后工作中出現(xiàn)問題:超市為購買褲子的顧客提供免費(fèi)免褲腳的服務(wù),開憑證時我不是不會,只是不知該記哪個會計(jì)科目。只好硬著頭皮去問,薛姨雖然沒說什么,但自己總要有覺悟。于是我又把以前的憑證拿出來,仔仔細(xì)細(xì)的看了一遍,熟悉企業(yè)賬戶的設(shè)置及使用,對于特殊的明細(xì)還專門做了記錄,如進(jìn)場費(fèi)、攤位費(fèi)等的歸屬;“營業(yè)外支出”賬戶在不同時期明細(xì)的使用等。
經(jīng)過近一星期的觀察,我終于“修成正果”,開始自己著手處理工作。一天工作的開始就是發(fā)放備用金,根據(jù)總額按不同面值和幣值的比例發(fā)放到收銀員手里,并由收銀員在領(lǐng)用單上簽字。而一天工作的結(jié)束就是晚上營業(yè)結(jié)束后收錢。超市有一個進(jìn)銷存的軟件,和收銀機(jī)的系統(tǒng)連在一起。先打印出當(dāng)天的收銀匯總表,收銀員來交錢,首先清點(diǎn)數(shù)目,檢查有無______,然后開“______歡樂買收據(jù)”,出納和收銀員簽字。交款完畢,和收銀員收銀匯總表進(jìn)行核對,檢查金額是否相符,短款由收銀員負(fù)責(zé)賠償。根據(jù)收據(jù)和匯總表做日銷售損益表,填制記賬憑證,登記賬簿。一天的工作就此結(jié)束。
一早一晚的時間就是坐在辦公室,隨時為收銀臺兌換零錢和處理相關(guān)業(yè)務(wù)。每天都有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,都要填制記賬憑證,都要登帳。日記賬看似簡單,但真正操作起來很容易出錯。為了避免出錯,我登帳時都是加倍的小心再小心,帳登下來一點(diǎn)錯誤也沒有。月末結(jié)帳,每一帳頁要結(jié)一次,每個月也要結(jié)一次,計(jì)算下來,還是按計(jì)算器按到手酸。我會先用鉛筆寫結(jié)果,然后再計(jì)算一遍,如果兩遍結(jié)果一致,且賬實(shí)相符,再往帳薄上填寫。帳結(jié)完之后,我通常會把本月的帳從頭到尾再算一遍。最后再用每一賬頁的合計(jì)數(shù)通過“上期期末數(shù)+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=本期期末數(shù)”驗(yàn)算一遍,以確保計(jì)算正確。
月末還要集中錄入憑證,先進(jìn)入速達(dá)會計(jì)軟件的錄入記賬憑證的界面,錄入摘要,然后選會計(jì)科目,并在相應(yīng)的會計(jì)科目的借貸錄入金額,最后再檢查各個要素準(zhǔn)確無誤后保存。錄入期間,我發(fā)現(xiàn)了自己的不足,就是會計(jì)科目編號的識記。在錄入科目時,如果你記得編號,直接輸入即可自動顯示。而我并不熟悉編號,只好按部就班,通過會計(jì)科目按鈕一步一步找,很浪費(fèi)時間。不過還好,公司業(yè)務(wù)不復(fù)雜,錄入一些憑證后,我就記住了常用科目的編號,錄入速度有了很大的提高。
實(shí)習(xí)期間,收款業(yè)務(wù)只涉及收銀和出售會員卡,因此最常接觸的應(yīng)屬付款問題。因?yàn)榭铐?xiàng)一旦付出,發(fā)生差錯是很難追回的,難以追回的由我負(fù)責(zé)賠償,所以在辦理付款業(yè)務(wù)時特別的謹(jǐn)慎。支出每一筆資金的時候,我一定要知道準(zhǔn)確的收付金額,明確收款人和付款的用途,對于不合理不合法的付款我是堅(jiān)決不予以支付。付款時最重要的就是審核單據(jù)手續(xù)是否齊全,而重中之重就是查看簽字是否齊全:首先要由店長清點(diǎn)核實(shí)貨物,并簽字,表明貨物核實(shí)入庫;然后,由經(jīng)理簽字表示同意付款;最后由會計(jì)簽字確認(rèn)。三個簽字少一不可。公司的付款一般都是以現(xiàn)金結(jié)算,所以我都要求收款人當(dāng)面清點(diǎn)確人。
每個月我都要定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對,并作出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這份工作是通過科脈__啟謀軟件完成的,將銀行記錄和銀行發(fā)來的對賬單輸入到銀行對賬單庫中,確定對賬的科目和方式,按對賬條件進(jìn)行篩選,并將篩選的記錄送入銀行日記賬未達(dá)賬庫中。最后在銀行對賬單庫與日記賬庫之間進(jìn)行記錄的自動核對和核銷,自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
3__15消費(fèi)者保護(hù)日后,經(jīng)理下達(dá)命令:超市進(jìn)行全面盤點(diǎn)。單位采取見貨盤點(diǎn)方式,各賣區(qū)長負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)填寫商品盤存表,我和梅姐輪流監(jiān)察。盤點(diǎn)后,將盤存表輸入財務(wù)軟件生成盤存單,然后和后臺庫存表進(jìn)行核對,電腦系統(tǒng)自動生成盤點(diǎn)損益表。結(jié)果少了價值好幾十萬的貨物。經(jīng)理大發(fā)雷霆,三天兩頭開會最后決定責(zé)任到人,以后輪崗查小票,一個月盤點(diǎn)一次。
盤點(diǎn)產(chǎn)生的緊張氣壓一直延續(xù)到發(fā)薪日。每次核算工資,我都要忙一兩天。單位實(shí)行點(diǎn)名制,早晚各一次,從而核實(shí)遲到、早退、請假的次數(shù),在計(jì)算工資時扣款。此工作由店長負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)匯總,之后由我據(jù)其核算工資情況:首先,要明確基礎(chǔ)工資,基礎(chǔ)工資據(jù)其工作時間的長短而有所增減。所以第一項(xiàng)任務(wù)就是整理員工上班期限。通過速達(dá)軟件進(jìn)入入職表,查看員工進(jìn)入公司的時間和上交押金的情況(未交押金的員工不論工作期限一律按最低薪酬1200元/月)。押金情況沒有記錄要通過資金來源系統(tǒng)在“其他—員工集資”中查找。我將入職時間和押金情況整理在E__cel表中,保存并打印一份備案,方便查閱。其次,根據(jù)收銀員當(dāng)月各自的收銀總額按n%的比例計(jì)算提成。然后,根據(jù)店長統(tǒng)計(jì)的情況核實(shí)代扣款項(xiàng),并核算應(yīng)代扣代繳的保險和個人所得稅金額。最后,登記工資發(fā)放表,核算出凈發(fā)金額。我按正確要求填寫現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)工資表的人員姓名,將實(shí)發(fā)工資款和工資發(fā)放清單放在每人的工資袋中。工資發(fā)放要求誰領(lǐng)誰簽字,代領(lǐng)的簽代領(lǐng)人的名字。
除了以上工作,我還要做很多“小事”,比如:交話費(fèi)、寄快件、計(jì)算核對銀行借款利息、送存現(xiàn)金、編寫出納報告等等。雖然這些只是小的不能再小的“小事”,但親歷親為的感覺很棒,通過付出自己的勞動完成每一件事都是很有成就感的。
一段時間下來,出納工作基本已經(jīng)熟練掌握,工作也得心應(yīng)手,相對地空余時間就很多了。薛姨就會教我炒股等個人理財方面的東西,這才意識自己缺乏很多知識,要好好充電才行。真得很慶幸遇到這么好的老師。
一、實(shí)習(xí)概況
在為期一個多月的實(shí)習(xí)中,我對出納工作實(shí)務(wù)有了一個全面的了解。之前,我以為出納只是跑一下銀行,算一下現(xiàn)金,認(rèn)為只不過是些簡單而瑣碎的工作。在實(shí)習(xí)過程中的探索和工作后,我終于知道出納工作并不是我想象中的簡單。出納工作是財會工作的一個重要組成部分,從總的方面來講,其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面:
1、收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項(xiàng)的收付,也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理,這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收取和辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過出納人員之手。
2、反映職能。出納的第二個主要職能就是反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位,通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。
3、監(jiān)督職能。出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息,還要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。
4、管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管,對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理,對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究,為企業(yè)投資決策提供金融信息,甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等也是出納的職責(zé)所在。
雖然出納的職能對企業(yè)十分重要,但我的工作流程也不算復(fù)雜。我的工作主要有:
1.辦理銀行存款轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金的保管。
2.負(fù)責(zé)支票、發(fā)票、收據(jù)的管理。
3.登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬,并及時與銀行對賬。
出納工作細(xì)則包括:工作事項(xiàng)及審核等程序,失誤防范及糾正程序和現(xiàn)金收付:
1.現(xiàn)金收付的,要當(dāng)面點(diǎn)清金額。
2.現(xiàn)金多付或少付金額,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
3.每日做好日常的現(xiàn)金日記賬及盤存工作,做到賬實(shí)相符,防止現(xiàn)金盈虧,下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。
4.一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù),支付用轉(zhuǎn)賬手續(xù),特殊情況需審批。
5.員工外出借款無論金額多少,都須總經(jīng)理簽字,批準(zhǔn)并用借支單借款,若無批準(zhǔn)借款,引起糾紛,由責(zé)任人自負(fù)。
日記賬處理分為:
1.登記日記賬時要先分清賬戶,避免張冠李戴。
2.每日結(jié)出各賬戶存款余額,以便總經(jīng)理及財務(wù)會計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況,以調(diào)度資金。
3.保管好各種空白支票,不得隨意亂放。
由于之前在學(xué)校上過會計(jì)模擬實(shí)習(xí)這門課,上課時做過會計(jì)憑證的手工模擬,我憑著記憶加上學(xué)校里所學(xué)過的理論知識,努力做到對會計(jì)憑證熟練掌握。會計(jì)分錄是會計(jì)工作中關(guān)鍵的一環(huán),因此對會計(jì)分錄更應(yīng)加以重視,于是我加班補(bǔ)課,把公司日常較多使用的會計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會計(jì)分錄在書本上可以學(xué)習(xí),可一些銀行賬單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實(shí)習(xí)時才能真正接觸,因此對相關(guān)票據(jù)反而有了更深刻的印象。但并不是認(rèn)識就可以了,還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好裝訂好,才能為編制會計(jì)憑證做好準(zhǔn)備。
會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是用來登記賬簿的依據(jù),會計(jì)憑證按照程序和用途不同可風(fēng)味原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是取得或填制的,證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明,也是編制記賬憑證的合法依據(jù)。記賬憑證是由會計(jì)部門依據(jù)審核后的原始憑證填制的,記賬憑證上最重要的內(nèi)容是做成會計(jì)分錄,指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶名稱、金額和記賬方向的憑證,是作為登記賬簿的直接依據(jù),因此登記記賬憑證是會計(jì)處理程序中的第一個關(guān)鍵步驟。為了提升工作效率,做賬時我使用金蝶軟件。我根據(jù)原始憑證所必需的要素認(rèn)認(rèn)真真審核了原始憑證后,進(jìn)入金蝶會計(jì)軟件的錄入記賬憑證的界面,先按此筆業(yè)務(wù)錄入簡明而清楚的摘要,然后按會計(jì)分錄選會計(jì)科目,并在相應(yīng)的會計(jì)科目的借方和貸方錄入金額,最后在檢查各個要素準(zhǔn)確無誤后保存。剛開始我制作的速度比較慢,而且在審核憑證時能發(fā)現(xiàn)一些錯誤的憑證,但是由于上學(xué)期剛剛學(xué)習(xí)了金蝶會計(jì)軟件的操作和運(yùn)用,所以使用起來也不會太吃力。通過幾天的實(shí)踐后,我在速度和準(zhǔn)確度上都提高了不少。通過一段時間的編制記賬憑證工作,我對各個會計(jì)科目有了更加深刻而全面的了解,并且對我把書本知識和實(shí)踐結(jié)合起來起到了很大的作用,這也使我對會計(jì)憑證有了更為深入的了解。
我們會計(jì)部門的核算主要分為三個步驟:記賬、復(fù)核與出納。由于我是出納,所以主要是辦理支票業(yè)務(wù)。對于辦理支票業(yè)務(wù),首先是要審核,看大小寫金額是否一致,出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改,支票是否已經(jīng)超過提示付款期限,支票是否透支。值得注意的是大寫金額記到元的應(yīng)在后面加“整” 字,到分的則不能加“整”。支票核對后,我需要到銀行填寫支款憑證及銀行進(jìn)賬單,并把相應(yīng)聯(lián)帶回給會計(jì)作為登記入賬的原始憑證。
二、實(shí)習(xí)收獲
我從個人實(shí)習(xí)意義及對會計(jì)工作的認(rèn)識作以下總結(jié):
1.作為一個會計(jì)人員,工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì),職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會計(jì)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu),對其從業(yè)人員,一定要有很高的素質(zhì)要求。
2.作為一個會計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作,要求會計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo),牢記每一條稅法,正確使用每一個公式。會計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識的工作,它是靠一個又一個精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對數(shù)字的敏感度,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。
3.作為一名會計(jì)人員要具備良好的人際交往能力。會計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門,對下要收集會計(jì)信息,對上要匯報會計(jì)信息,對內(nèi)要相互配合整理會計(jì)信息,對外要與社會公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法,協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。
這一個月的實(shí)習(xí)給我的感觸太深了,仿佛一下子長大成人,懂得了更多地做人與做事的道理,真正懂得學(xué)習(xí)的意義,時間的寶貴,和人生的真諦。讓我更清楚地感到了自己肩上的重任,看到了自己的位置,看清了自己的人生方向。這次的實(shí)習(xí)經(jīng)歷讓我終生受益匪淺。走向社會,人際關(guān)系有時真的比工作能力還要重要,良好的人際能給我們的工作帶來順利,帶來成功,帶來機(jī)遇。在工作中把每個人都當(dāng)作良師益友,那么才有可能在工作中收獲的更多。